Правила и образец заполнения 6-НДФЛ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила и образец заполнения 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).

С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.

Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.

Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  • Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
  • Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
  • Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Раздел 1 содержит следующие данные:

  • Код бюджетной классификации.
  • Весь удержанный налог за последние три месяца.
  • Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
  • Возвращённый налог за последние три месяца.

Раздел 2 содержит такие данные, как:

  • Ставка налога.
  • Код бюджетной классификации.
  • Сумма начисленного физлицам дохода.
  • Количество физлиц, получивших доходы.
  • Сумма вычетов.
  • Исчисленная сумма налогов.
  • Фиксированный авансовый платёж.
  • Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:

  • 34 — расчёт представляется за год;
  • 51 — при ликвидации в первом квартале;
  • 52 — при ликвидации во втором квартале;
  • 53 — при ликвидации в третьем квартале;
  • 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.

Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.

Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:

  • В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
  • В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
  • В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.
Читайте также:  Могу ли я с 40-летним стажем оформить звание «Ветеран труда», не имея наград?

Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.

Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.

В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:

  • Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
  • Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
  • Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
  • Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Форма 6-НДФЛ с 2023 года

Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.

Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:

  • в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
  • в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
  • в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
  • в 024 — в период с 23 по 31 декабря.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Сроки перечисления

Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ

Строка 021 (1-й срок)

  • за 1-й квартал — с 1 января по 22 января
  • за полугодие — с 23 марта по 22 апреля
  • за 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля
  • за год — с 23 сентября по 22 октября

Строка 022 (2-й срок)

  • за 1-й квартал — с 23 января по 22 февраля
  • за полугодие — с 23 апреля по 22 мая
  • за 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа
  • за год — с 23 октября по 22 ноября

Строка 023 (3-й срок)

  • за 1-й квартал — с 23 февраля по 22 марта
  • за полугодие — с 23 мая по 22 июня
  • за 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября
  • за год — с 23 ноября по 22 декабря

Строка 024 (4-й срок)

с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Как отражать НДФЛ с аванса за первую половину месяца

Новый порядок также затронул правила отражения НДФЛ с аванса за первую половину месяца. Если зарплату за первую половину месяца выплачиваете в одном периоде, а вторая половина уже в следующем налоговом периоде, то доход разделяют на 2 периода. Например, аванс марта 2023 года выплачен 17 марта, а вторая часть выплачена 3 апреля.

В этом случае датой получения дохода в виде зарплаты считают:

  • 17 марта 2023 года – за первую половину марта (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»);
  • 3 апреля 2023 года – за вторую половину марта (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы:

  • не позднее 28 марта 2023 года – за первую половину марта;
  • не позднее 28 апреля 2023 – за вторую половину марта.
Читайте также:  Где можно зарегистрировать брак в Российской Федерации?

В 6-НДФЛ это отразится следующим образом:

  • зарплата за первую половину марта, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
  • зарплата за вторую половину марта, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Заполнение титульного листа и первого раздела

Титульный лист содержит общую информацию, благодаря которой можно идентифицировать налогоплательщика.

  1. Заполнение начинается с указания ИНН/КПП. Их номера берут из учредительных документов
  2. Коды периода времени, за который подается форма, прописаны в приложении 1 к Порядку заполнения отчета. Для отчета за 1 квартал проставляем 21
  3. Код налогового периода будет соответствовать году, в котором составляется отчет
  4. Далее необходимо указать код налоговой инспекции и места, где находится налогоплательщик
  5. Ниже записываем полное наименование организации или предпринимателя
  6. Следом заполняется код ОКТМО, номер телефона и количество страниц отчета
  7. Отдельный блок – подтверждение правильности заполнения формы. Здесь приводится ФИО заявителя, его подпись, дата подачи отчета, печать (при наличии).

Раздел 1 также содержит обобщающие сведения, но уже касающиеся доходов и налога.

Показатель Расшифровка
Ставка НДФЛ Для начала необходимо указать, по какой ставке происходит налогообложение. На каждую ставку составляется свой лист
Начисленный доход Далее следует занести величину дохода, который был начислен всем работникам. Если выплачивались дивиденды, выносим эту сумму еще и в отдельную строку 025
Величина вычетов Здесь отражаем общую сумму налоговых вычетов по предприятию. Например, это могут быть вычеты на детей. Если вычетов нет – ставим 0
Начисленный налог Исходя из величины начислений и вычетов, определяем сумму налога с доходов. Отдельные строки предназначены для указания суммы налога с дивидендов и авансов в фиксированной сумме
Количество получателей вознаграждения Указываем общее количество лиц, которым выплачивался доход в компании или у предпринимателя
Удержанный налог Отражаем какую сумму налога агент удержал из доходов
Величина налога не удержанная агентом или возвращенная им Эти поля заполняются не так часто. Если нет возможности удержать НДФЛ, то информацию отражаем с строке 080. Аналогично, если невозможно вернуть налог, заполняем строку 090. Возврат НДФЛ регламентирован статьей 231 НК РФ

Заполнение раздела 2 отчетной формы

Раздел заполняется по данным каждого квартала. Спецификой отчета за 1 квартал является то, что в нем отражаются начисления и налог декабря 2023 года, поскольку срок, когда нужно выдать зарплату, приходится на начало января. Выглядит это, например, так:

По строкам 100, 110 и 120 указываем момент получения выплат, удержания налога и крайний срок его уплаты в бюджетную систему. Строки 130, 140 содержат суммарные значения. В строке 130 отражаем величину дохода, в строку 140 заносится значение удержанного НДФЛ. Даты удержания и перечисления налога указываются с учетом переноса выходных и праздничных дней.

ВАЖНО! Если день выдачи вознаграждения сотруднику выпадает на нерабочий день, то выдать зарплату нужно накануне, а НДФЛ перечислить в первый рабочий день после даты выплаты зарплаты

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода. На титульном листе расчета указывают:

  • ИНН и КПП организации;
  • номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000. Если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется, и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.;
  • расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1-й квартал, 31 — 2-й квартал, 33 — 3-й квартал, 34 — год) и отчетный год;
  • код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением);
  • графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) к территориальной инспекции;
  • в поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное);
  • код муниципального образования ОКТМО;
  • номер телефона для связи;
  • ФИО руководителя организации или ИП.

Изменения в Приложении №2

В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:

Читайте также:  Что нужно для восстановления свидетельства о рождении

Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:

  • с 1 января по 22 января – первый квартал;
  • с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
  • с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
  • с 23 сентября по 22 октября – год.

Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:

  • с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
  • с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
  • с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
  • с 23 октября по 22 ноября – год.

Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:

  • с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
  • с 23 мая по 22 июня – полугодие;
  • с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
  • с 23 ноября по 22 декабря – год.

Заполнение раздела 2 отчетной формы

Раздел заполняется по данным каждого квартала. Спецификой отчета за 1 квартал является то, что в нем отражаются начисления и налог декабря 2022 года, поскольку срок, когда нужно выдать зарплату, приходится на начало января. Выглядит это, например, так:

По строкам 100, 110 и 120 указываем момент получения выплат, удержания налога и крайний срок его уплаты в бюджетную систему. Строки 130, 140 содержат суммарные значения. В строке 130 отражаем величину дохода, в строку 140 заносится значение удержанного НДФЛ. Даты удержания и перечисления налога указываются с учетом переноса выходных и праздничных дней.

ВАЖНО! Если день выдачи вознаграждения сотруднику выпадает на нерабочий день, то выдать зарплату нужно накануне, а НДФЛ перечислить в первый рабочий день после даты выплаты зарплаты

Сроки сдачи отчетности

Все НА передают в контролирующие госорганы 6-НДФЛ в месячный срок после завершения квартального интервала. Исключение существует лишь для отчёта за 4 квартал, который считается годовой отчётностью, законом РФ предусмотрено более продолжительное время – 2 месяца, то есть сдается до 1 марта после завершения календарного года.

В таблицу сведены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году:

Отчётный период Крайняя дата, когда надо сдавать отчёты
1 кв. 2022 30 апреля 2022
2 кв. 2022 31 июля 2022
3 кв. 2022 31 октября 2022
4 кв. 2022 1 марта 2023

Начиная с 1 января все показатели раздела 2 формируются нарастающим итогом.

В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.

В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.

Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.

Новые коды доходов, в частности, такие:

  • 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

  • 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;

  • 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;

  • 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;

  • 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды вычетов, в том числе, такие:

  • 290 — расходы по приобретению ЦФА;

  • 330 — взносы в НПФ;

  • 332 — взносы на добровольное страхование жизни.

Заполнение 6-НДФЛ за год: пример при простое

В ООО «Александра» в 2022 году:

  • 10 работников (стр. 120);
  • ежемесячные выплаты – 320 тыс. руб., зарплата по итогам расчетного месяца выплачивается 11 числа следующего месяца;
  • с 01.01.2022 общая сумма налоговых вычетов составила 43 400 руб. (стр. 130);
  • дивиденды не выплачивались.

С мая по ноябрь 20202 в организации был объявлен простой, в период которого сотрудникам выплачивалось 2/3 заработка (ФОТ 213 333,33 руб. за месяц простоя):

Период 2022

ФОТ, руб.

Январь-апрель

320 000 х 4 мес = 1 280 000

Май-ноябрь

320 000 х 2/3 х 7 мес = 1 493 333,33

Декабрь

320 000

Итого

3 093 333,33

Код строки в 6-НДФЛ

110


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *