Можно ли выплачивать зарплату наличными иностранным работникам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли выплачивать зарплату наличными иностранным работникам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях является валютной операцией. Таким образом, выплату заработной платы физическим лицам — нерезидентам в валюте РФ (отчуждение резидентом в пользу указанных лиц валюты РФ) следует считать валютной операцией. Причем данное утверждение не зависит от того, является работодателем-резидентом юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

Считается ли выплата заработной платы в рублях РФ валютной операцией?

Напомним: нерезидентами признаются иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ (пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ).

Чем может обернуться выплата денег из кассы нерезидентам?

Осуществление незаконных валютных операций является административно наказуемым деянием, мера ответственности за совершение которого предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. На индивидуальных предпринимателей и юридических лиц могут быть наложены штрафные санкции в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В то же время следует учитывать, что административной ответственности можно избежать при малозначительности совершенного правонарушения. Как указано в ст. 2.9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Выплата иностранцу-нерезиденту через кассу зарплаты или дохода по договору гражданско-правового характера наличными денежными средствами является достаточно спорным действием. В статье мы расскажем, как необходимо производить выплаты через кассу указанным выше лицам и возможно ли это в принципе

18.08.2015Автор: Светлана Золотарева, налоговый консультант 2 категории, руководитель департамента финансового аутсорсинга компании Intercomp

В течение хозяйственной деятельности некоторые компании имеют отношения с нерезидентами — иностранными работниками и исполнителями по договорам гражданско-правового характера (далее — ГПД) и выплачивают им через кассу зарплату и вознаграждение наличными денежными средствами. В данной ситуации возникает спорный момент. С одной стороны, трудовое и гражданское законодательство не содержит норм, запрещающих выплату иностранцам-нерезидентам наличных денежных средств. С другой стороны, существует неясность формулировок Закона № 173-ФЗ (Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ)).

Выплата зарплаты через кассу по рабочим и гражданско-правовым отношениям

Нерезидент оформлен в штате организации. Правила, определенные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права на территории РФ, распространяются и на трудовые отношения с участием иностранных граждан (ст. 11 ТК РФ). Зарплата выплачивается им в денежной форме в валюте РФ (в рублях) (ст. 131 ТК РФ) и устанавливается в соответствии с трудовым договором и действующими у работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ). Такие системы должны быть отражены в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах. Выплата зарплаты, как правило, производится в месте выполнения работы либо перечисляется на указанный сотрудником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ).

Таким образом, российское трудовое законодательство не содержит норм, запрещающих выплату зарплаты иностранным работникам-нерезидентам наличными денежными средствами, если такая выплата предусмотрена трудовым договором и отражена в локальных нормативных актах организации, описывающих систему оплаты труда.

Нерезидент — физическое лицо оказывает услуги по ГПД. Отношения по ГПД регулируются статьей 420 Гражданского кодекса. На лиц, заключивших такой договор, нормы, предусмотренные Трудовым кодексом, не распространяются.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда они предписаны законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ). В отличие от трудового, ГПД заключается на выполнение определенного разового задания (поручения, заказа). Вознаграждение по нему начисляется на основании подписанного акта приема-сдачи работ. Ограничений по форме выплаты (наличная или безналичная) данный вид договора не содержит.

Нюансы валютного законодательства, влияющие на выплату зарплаты через кассу

Согласно Закону № 173-ФЗ (подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ) операции по выплате резидентом в пользу нерезидента валюты РФ признаются валютными. При этом операции по выплате заработной платы нерезидентам-иностранцам и по выплате доходов иностранным нерезидентам-исполнителям по ГПД отсутствуют в перечне валютных операций, при осуществлении которых возможны расчеты наличными (далее — Перечень) (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Отметим, данный перечень является закрытым. Вместе с тем для проведения валютных операций нерезиденты вправе открывать счета в уполномоченных банках (ч. 1 ст. 13 Закона № 173-ФЗ). Однако открытие таких счетов не является обязанностью нерезидентов.

В Законе № 173-ФЗ также указано, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений (если их порядок не установлен органами валютного регулирования в соответствии с Законом № 173-ФЗ (абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона № 173-ФЗ)), кроме операций по купле-продаже валюты (ст. 6 Закона № 173-ФЗ).

Таким образом, в рассматриваемых нами ситуациях существует некоторая неясность с точки зрения валютного законодательства. Операции по выплате заработной платы нерезидентам-иностранцам и по выплате доходов иностранным нерезидентам-исполнителям по ГПД не поименованы в Перечне, и вроде бы возникает нарушение валютного законодательства. Вместе с тем требование использовать банковские счета в уполномоченных банках и Перечень (ст. 14 Закона № 173-ФЗ) устанавливают права и обязанности резидентов при проведении валютных операций, а не их законность. Чтобы разрешить данную неясность, обратимся к судебной практике.

Судебная практика по вопросу возможности выплаты зарплаты через кассу нерезиденту

Ранее арбитражная практика по вопросу возможности выплаты из кассы заработной платы нерезидентам-иностранцам была противоречива. Одни суды поддерживали действия территориальных подразделений Росфиннадзора (пост. ФАС ВСО от 14.08.2007 № А10-1160/07-Ф02-5255/2007, ФАС ЗСО от 26.04.2007 № Ф04-2592/2007(33774-А03-23), от 15.03.2007 № Ф04-1256/2007(32314-А03-19)) по привлечению работодателей к ответственности за нарушение валютного законодательства (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ; ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). Другие, напротив, были на стороне компаний (пост. ФАС СЗО от 15.04.2008 № А56-44743/2007, ФАС ВВО от 11.04.2008 № А17-5970-5976/5981/2007, ФАС ДО от 30.01.2008 № Ф03-А51/07-2/6320, от 24.01.2008 № Ф03-А51/07-2/6190, от 23.01.2008 № Ф03-А51/07-2/6185, ФАС ПО от 29.01.2008 № А65-25390/07, от 29.01.2008 № А65-25397/2007-СА3-43, от 22.01.2008 № А65-25396/2007-СА3-38).

В 2008 году ВАС РФ указал (пост. Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 15693/07), что валютное законодательство не содержит запрета на выдачу зарплаты иностранным сотрудникам-нерезидентам в рублях из кассы организации. Порядок выдачи зарплаты и требования об использовании специального счета Росфиннадзором не установлены. Поэтому проводить данную валютную операцию можно без ограничений (абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона № 173-ФЗ). В январе 2014 года высшие арбитры подтвердили свою позицию (определение ВАС РФ от 27.01.2014 № ВАС-19914/13), что выплата фирмой зарплаты иностранному работнику-нерезиденту наличными денежными средствами правомерна и не образует состава административного правонарушения. В настоящее время судебная практика соответствует позиции ВАС РФ (пост. ФАС ВСО от 29.08.2014 № Ф02-3649/14).

Что касается вопроса возможности выплаты доходов иностранным исполнителям (нерезидентам) по ГПД, то арбитры и здесь на стороне компаний (пост. ФАС СЗО от 07.09.2009 № А21-3429/2008).

Таким образом, организации вправе выплачивать зарплату иностранным работникам — нерезидентам наличными денежными средствами из кассы, если трудовым и коллективным договорами не установлены иные условия перечисления денег. Также фирмы вправе выплачивать доход иностранным исполнителям (нерезидентам) по ГПД. Однако отметим, что риск судебных споров все равно остается и в том и в другом случае.

Комментарий к Постановлению АС ЗСО от 13.01.2022 по делу № А45-15459/2021.

Организация заключила трудовые договоры с иностранными гражданами, не имеющими вида на жительство в Российской Федерации. Вправе ли работодатель выплачивать им заработную плату из кассы наличными денежными средствами? Если нет, то какие меры ответственности могут быть применены к организации и ее должностным лицам? Реально ли доказать, что данное нарушение носит малозначительный характер (в связи с чем наказание может быть заменено предупреждением)?

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании) к валютным операциям относится, в частности, использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Резидентами являются юридические лица, созданные по законодательству РФ, а нерезидентами – физические лица, которых нельзя отнести к гражданам РФ, а также к иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство (п. 6 и 7 ч. 1).

В силу ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, а также с помощью переводов электронных денежных средств.

При этом названной нормой права определен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках. К данным случаям не отнесена выплата заработной платы наличными денежными средствами.

Таким образом, иностранным работникам – нерезидентам РФ работодатель не вправе выдавать зарплату наличными денежными средствами.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением этого законодательства. В качестве меры ответственности предусмотрено наложение административного штрафа:

• на ИП и юридических лиц в размере от 75 до 100 % суммы незаконной валютной операции;

• на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб.

Любой расчет с нерезидентом РФ — валютная операция

Организация-работодатель наняла на работу иностранных граждан. С оформлением было все в порядке, но инострацы не предоставили в организацию сведений о том, куда им нужно перечислять заработную плату. Поэтому ее выдавали в рублях в кассе предприятия, в общей сложности за 3 месяца было выплачено порядка 3 млн рублей. При этом руководство компании было уверено, что ничего не нарушает. Ведь в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ нет указаний на то, что работники обязаны открывать счета в банках или пользоваться существующим зарплатным проектом организации.

Однако когда пришла проверка из ФНС России, инспекторы сочли нарушением выдачу налички иностранцам, не имеющим вида на жительство в РФ. Они указали, что нормами Закона № 173-ФЗ, в частности, предусмотрено следующее:

1. Резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ.
2. Нерезидентами — иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в РФ на основании вида на жительство.
3. Валютные операции — отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ на законных основаниях, а также использование валюты РФ в качестве средства платежа.
4. Все расчеты по валютным операциям производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

Это значит, что выплата наличности иностранным работникам без вида на жительство является нарушением. Суд, куда обратилась организация, это подтвердил, сославшись в судебном акте на те же законодательные нормы, что и проверяющие из ФНС. Также арбитры напомнили, что в ч. 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ содержится исчерпывающий перечень ситуаций, когда организации могут осуществлять расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличных рублях. Выплаты зарплаты в этом перечне нет. Об этом, кстати, уже напоминала ФНС России в письме от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799.

Как определить резидентность работника

Вопреки расхожему мнению, статус резидентности сотрудника не зависит от его гражданства или национальной принадлежности. Нерезидентами РФ могут быть как граждане РФ, так и иностранцы либо лица без гражданства.

Единственным критерием установления резидентности является период пребывания гражданина на территории РФ. Согласно нормам действующего законодательства, резидентом РФ признается лицо, которое в течение календарного года находилось на территории России не менее 183-х дней.

Указанный период пребывания в РФ может быть как непрерывным, так и состоять из нескольких временных отрезков.

Рассмотрим пример. Гражданин Таджикистана Алиев в 2021 году находился в РФ с 01.01.2019 по 28.02.2019 (59 дней) и с 01.05.2019 по 01.10.2019 (154 дня). Остальное время Алиев проживал в Таджикистане.

Так как общий срок пребывания Алиева в РФ превышает 183 календарных дня, то он признается резидентом РФ. Гражданства Таджикистана и отсутствие гражданства РФ не влияет на присвоение Алиеву статуса резидента РФ.

Назначение платежа при перечислении зарплаты нерезиденту

Коды видов валютных операций необходимы для обеспечения контроля, мониторинга и анализа информации по осуществляемым платежным операциям между резидентами/нерезидентами. Код валютной операции указывается в справке, заполняемой резидентом: при зачислении/списании денег (в российских рублях) от/в пользу нерезидента; при зачислении инвалюты на транзитный счет или списании средств в инвалюте с расчетного счета.

оформление платежных поручений по инвалютным расчетам требует корректного указания КВВО (код вида валютной операции). Пятизначный показатель вносится по строке «Назначение платежа» в начале текстового предложения и имеет такую структуру: , при этом ***** – обозначение вида инвалютной операции. Обратите внимание! Наличие пробелов в данных внутри фигурных скобок запрещается.

Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2023 году

За нарушение резидентами установленных валютных правил административная ответственность установлена статьей 15.25 КоАП . Размер административного штрафа, согласно ее санкциям, может составлять:

• для организации — от 3/4 до 1 размера суммы незаконной валютной операции;
• для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей.

В ситуации с организаций ей назначили штраф по нижней границе — 75% от выданной зарплаты за все время. Получилась сумма около 2 млн рублей. Выплата зарплаты наличными рублями обошлась компании очень дорого.

В предыдущие годы существовала более благоприятная ситуация для работодателей. Суды, рассматривая подобные дела, в большинстве своем встают на их сторону (Определение ВАС РФ от 27.01.2014 №ВАС-19914/13, Постановления АС ВСО от 16.09.2014г. №А69-3058/2013; 12 ААС от 09.02.2015г. №12АП-45/2015; 17 ААС от 29.09.2014г. №17АП-10867/2014-АКу; 20 ААС от 20.01.2015г. №20АП-7198/2014; 9 ААС от 06.02.2015г. №09АП-55300/2014).

Как правило, суды принимают сторону работодателей в разбирательствах, касающихся выплаты заработной платы иностранцам из кассы. Случается даже так, что суд отказывается признавать подобные расчеты нарушением. Аргументируют суды свою позицию следующим образом:

• Правила, которые регламентирует Трудовой кодекс, распространяются на трудовые отношения с иностранцами, а ТК РФ предусматривает выплату заработной платы сотрудникам в рублях по месту осуществления трудовой деятельности или путем направления денежных средств на указанный работником банковский счет с учетом положений коллективного или трудового договора (, , ).
• Все сомнения, неясности и противоречия актов валютного законодательства, которые являются неустранимыми, должны толковаться в пользу резидентов и нерезидентов ().
• Нерезидент имеет право на открытие банковского счета в России, но не обязан этого делать ().
• Закон позволяет проводить валютные операции между резидентами и нерезидентами без каких-либо ограничений (кроме отдельных операций, но к таковым выплата зарплаты не относится). Более того, если закон не устанавливает специальный порядок для проведения валютной операции, она может быть проведена без ограничений ().
• Если работодатель задержит заработную плату иностранному сотруднику, он понесет ответственность, как если бы работник был резидентом РФ ().

Действующее законодательство не предусматривает возможности и обязанности российских работодателей самостоятельно открывать банковские счета для перечисления заработной платы нерезидентами РФ, если те не подавали соответствующие заявления.

• Пошаговая инструкция
• Выплата зарплаты наличными
  • Нормативный учет
  • Формирование ведомости на выплату зарплаты
  • Документальное оформление
  • Выплата зарплаты
  • Проводки по документу
  • Документальное оформление
• Отражение в отчетности 6-НДФЛ
• Уплата НДФЛ в бюджет
  • Проводки по документу
• Проверка взаиморасчетов
  • Проверка взаиморасчетов с сотрудником
  • Проверка взаиморасчетов с бюджетом

Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?

Выплата зарплаты нерезиденту по валютному законодательству также производится с учетом резидентства работника. Но в этом аспекте надо ориентироваться на нормы закона о валютном регулировании от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ. Так, валютными резидентами являются российские граждане и иностранные лица, постоянно проживающие в РФ, что подтверждается видом на жительство (ст. 1 закона № 173-ФЗ). Все остальные физические лица с иностранным гражданством являются валютными нерезидентами. Этот признак важен при определении способа выплаты заработка.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим правила расчета этого налога, выясним, в каких случаях налогоплательщикам положены льготы и налоговые вычеты. Все доходы, полученные работником, суммируются: учитываются поощрения, премии и прочие дополнительные выплаты. Из общей суммы вычитаются официальные расходы. Из полученной суммы взимается налог в размере 13% или 30%.

Выплата зарплаты через кассу: наличными по ведомости

При этом, если работодатель обеспечивает выплату зарплаты наличными в 2023 году, он также должен соблюдать определенный порядок действий – определенные ограничения накладываются на источник средств, время проведения расчетов с работником и порядок оформления бухгалтерских проводок и кассовых ордеров во время выдачи зарплаты.

Вопрос того, допустима ли выплата зарплаты наличными в 2023 и 2023 годах, или нет – актуален для многих российских работодателей, ведь современное законодательство постоянно меняется и вводятся новые нормативы и ограничения. Так, в отношении отдельных категорий трудящихся выплата зарплаты наличными запрещена в 2023 году, а для других – может применяться без ограничений или с незначительными особенностями. Узнайте точно, зарплата наличными запрещена или нет, и каким образом должна производиться её выплата в различных ситуациях.

На текущий 2023 год положение дел не изменилось. Те из иностранцев, которые являются резидентом РФ, платят подоходный налог по льготной норме 13%. Иностранцы—нерезиденты калькулируют НДФЛ обычным для них порядком, по повышенному проценту — 30%. Налоговые вычеты (дизажио), о которых речь идет в ст. 218–221 НК, нерезидентам не положены.

Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.

• за работников, имеющих статус постоянно или временно проживающих, работодатель платит такие же взносы, как и за работников-граждан страны: ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%, ПФР – 22%;
• за работников, имеющих статус временно проживающих, работодатель должен платить следующие взносы: ПФР – 22%, ФСС – 1,8%;
• за высококвалифицированных специалистов выплачиваются следующие взносы: ПФР – 22%, ФСС – 2,9%.

В каких случаях выплачивается зарплата в иностранной валюте

Между тем арбитражные суды поддерживают в этом вопросе работодателя и считают, что выплата через кассу заработной платы в валюте работнику-нерезиденту вполне законна (определение №19914/13 27- 01-14 г. ВАС РФ и ряд аналогичных документов). Сотрудник-нерезидент, не высказавший желания получать оплату труда через банковский счет, может получить ее в кассе. Со стороны работодателя-резидента нарушений в этом случае нет, поскольку исполнение требований трудового законодательства вменяется ему в обязанность.

Позиция сама по себе шаткая, с точки зрения трактовки законодательных норм, может привести вместо ожидаемого положительного эффекта к реальным финансовым потерям для работодателя. Сотрудники Трудовой инспекции не раз отмечали, что начисление заработной платы в валюте может негативно сказаться на положении работника, если курс этой валюты падает, а не растет (см., например, Письмо №1810-6-1 Роструда от 24-06-09 г.).

Правовые нормы запрещают начислять и выплачивать заработную плату в валюте постоянно проживающему на территории РФ иностранцу (лицу без гражданства) – обладателю вида на жительство. В то же время они дают возможность, если это не противоречит законодательству, выплачивать валютный эквивалент заработной платы иностранным гражданам-нерезидентам.

Новые правила выплаты заработной платы с 1 июля 2021 года

Ранее эти часы следовало учитывать и оплачивать дважды: как время проведенное на рабочем месте сверх установленной законом нормы. При этом первые 2 часа оплачивались по полуторной ставке, а все последующие — по двойной.

• Если в будний день сотрудник проработал 2 часа выше нормы, то это время оплачивается по двойной ставке.
• Выход на рабочее место в выходной оплачивается сотруднику по двойному тарифу исходя из количества отработанных часов.
• При неполной рабочей неделе или сокращенном рабочем дне наниматель не имеет права устанавливать ненормированное рабочее время.Плата труда работникам, которые трудятся в бюджетном, муниципальном секторе и внебюджетных фондах регулируется ТК РФ и Федеральным законодательством:
  • . Здесь регулируется ответственность организаций перед сотрудником при несоблюдении сроков оплаты труда.

Как налоговая определяет, когда нарушение одно, а когда несколько?

Например, пять иностранцев получают зарплату наличными раз в месяц. Это одно нарушение или пять?

Мы встречали оба варианта. Иногда инспекция объединяет факты выплат по месяцам, и тогда выплата нескольким нерезидентам за месяц оформляется как одно административное правонарушение. Бывает и по-другому: каждая выплата отдельному нерезиденту идёт как самостоятельное правонарушение, даже если нерезидентов работает несколько и они получают зарплату наличными одновременно. Видимо, это зависит от того, горит у инспекции план по административный нарушениям или нет.

Предпринимателям неважно, сколько будет административных правонарушений — штраф все равно один и тот же. А вот для директоров компаний это имеет значение, ведь одно дело — один штраф 20-30 тыс руб за одно нарушение, а другое — 10 штрафов по 20-30 тыс руб за десять нарушений.

Похожие записи:

• Как получить международные водительские права 2023 • Личный опыт
• Кто Должен Убирать Свалку С Земель Лесного Фонда
• Миграционная оптимизация ИП что про это нужно знать