Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Баланс фиксирует состояние имущества и его источников на определенную дату, но под влиянием хозяйственных операций его состояние может изменяться. Существуют четыре типа изменений бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

1. Правила определения типов изменений в балансе

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников формирования, или одновременно и величину имущества и его источники формирования.

При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и сторону уменьшения, валюта баланса также может изменяться.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции делятся на четыре типа:

Первый тип изменений.

Операции изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив.

Например, поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы 4000 руб.

В этом случае валюта баланса не изменилась.

где И – изменение под влиянием хозяйственной операции

К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, по возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступление готовой продукции на склад и т.д.

Второй тип изменений.

Операции изменяют источники формирования имущества, т.е. только пассив баланса.

Валюта баланса не меняется.

Например, погашена задолженность поставщику за счет полученного кредита банка в сумме 10000 руб.

Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов и т.д.

Третий тип изменений.

Операции вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.

Например, получена ссуда банка на расчетный счет для выплаты заработной платы работникам в сумме 100000 руб.

К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы, поступлением материалов от поставщиков и т.д.

Четвертый тип изменений.

Операции вызывают уменьшение статьи и в активе и в пассиве баланса. Валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

Например , погашен краткосрочный кредит банка в сумме 50000 руб.

Примеры активных операций

В кассу с расчетного счета поступили средства в сумме 150 тыс. руб. В результате проведения данной операции уменьшается остаток средств на банковском счете (КТ51) и увеличивается остаток средств в кассе (ДТ50). Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям: ДТ50 КТ51 – 150 тыс. руб.

Баланс до транзакции представлен в таблице далее.

Актив

Тыс. руб.

Пассив

Тыс. руб.

ОС

40

УК

150

Материалы

14

Расчеты с кредиторами

40

Касса

17

Задолженность перед бюджетом

10

Расчетный счет

150

Задолженность по оплате труда

36

Расчеты с дебиторами

19

Кредиты банков

4

ИТОГО

240

ИТОГО

240

Баланс после транзакции представлен в таблице далее.

Все типы хозяйственных операций в вносят изменения в состав активов и пассивов. При этом делается в балансе: по дебету и кредит. Это два разных счета. Информация отражается в хронологическом порядке. Под каждую совершенную сделку должно быть документарное подтверждение.

Условно каждая операция делится на два этапа: определение корреспондирующих счетов (котировка) и отражение запаси в балансе (проводка). Последние записываются в журнале операций или Для облегчения этого процесса каждой статье затрат присваивается определенный номер, который и фигурирует в проводке. Эти номера унифицированы и соответствуют названию статей баланса. Для правильного отражения операции важно понимать, что каждая сделка фигурирует на двух и более счетах, но в одной и той же сумме.

Тесты для программированного контроля

1 Назовите основные виды бухгалтерских балансов
Ответы: 1. Периодические, годовые, вступительные
2. Годовые, вступительные и разделительные
3. Периодические, санируемые и ликвидационные
4. Периодические, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные
2 Дайте определение бухгалтерского баланса
Ответы: 1. Совокупность показателей, отражающих состав имущества организации в надежной оценке
2. Балансовый метод отражения информации за отчетный период
3. Обобщение ресурсов организации (его активов) и обязательств (пассивов) за определенный период
4. Способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источникам его формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату
3 Какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса?
Ответы: 1. Внеоборотные активы, основные средства
2. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения
3. Долгосрочные и краткосрочные обязательства
4. Запасы, затраты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
4 В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов?
Ответы: 1. Раздел I актива баланса
2. Раздел IV пассива баланса
3. Раздел II актива баланса
4. Раздел V пассива баланса
5 В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам?
Ответы: 1. Во II разделе актива
2. В V разделе пассива
3. В I разделе актива
4. В III разделе пассива
6. В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность?
Ответы: 1. В I разделе актива баланса
2. В IV разделе пассива баланса
3. Во II разделе актива баланса
4. В V разделе пассива баланса
7 С какой целью составляется вступительный баланс?
Ответы: 1. Для подведения итогов по окончании года
2. При создании новой и преобразовании ранее действующей организации
3. При ликвидации действующей организации
4. Для планирования финансово-хозяйственной деятельности организации
8 Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс?
Ответы: 1. 4 раздела
2. 3 раздела в активе и 3 раздела в пассиве
3. 5 разделов
4. 3 раздела в активе
9 Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе?
Ответы: 1. Равенство итогов раздела II актива и раздела IV пассива
2. Равенство итогов раздела I актива и раздела V пассива
3. Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса)
4. Равенство итогов раздела III актива и раздела IV пассива баланса
10 Как называется баланс, в котором нет статей «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов», т.е. счетов 02, 05?
Ответы: 1. Баланс вступительный
2. Баланс-брутто
3. Заключительный баланс
4. Баланс-нетто
11 Когда составляется ликвидационный баланс?
Ответы: 1. Если организация находится на грани банкротства
2. При разделении одной организации на ряд самостоятельных организаций
3. С начала ликвидационного периода организации
4. Для подведения итогов за отчетный год
12 К какому типу относится хозяйственная операция «Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации»?
Ответы: 1. К первому типу
2. Ко второму типу
3. К четвертому типу
4. К третьему типу
13 К какому типу относится хозяйственная операция «Оприходованные поступившие материалы от поставщиков»?
Ответы: 1. Ко второму типу
2. К первому типу
3. К третьему типу
4. К четвертому типу
14 К какому типу относится хозяйственная операция «Выдана из кассы заработная плата персоналу организации»?
Ответы: 1. К первому типу
2. Ко второму типу
3. К третьему типу
4. К четвертому типу
15 К какому типу относится хозяйственная операция «Начисленные отпускные за счет резерва на оплату отпусков»?
Ответы: 1. К первому типу
2. Ко второму типу
3. К третьему типу
4. К четвертому типу
Читайте также:  Детские пособия в 2023 году: какого размера пособия получат родители

Таблица 1.4 — Хозяйственные операции второго и четвертого типа

На начало отчетного периода

Изменения

На конец отчетного периода

+

Актив

Основные средства

375000

375000

Касса

100

100

Расчетные счета

75000

7500

67500

Материалы

40000

40000

Баланс

450100

482600

Пассив

Уставный капитал

350000

350000

Краткосрочные кредиты

12500

7500

5000

Поставщики и подрядчики

37600

40000

77600

Задолженность перед персоналом организации

50000

45000

Задолженность перед бюджетом

5000

Баланс

450100

482600

Таблица 2.2 — Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2009 г.

Наименование счета

Остаток на 01.01

Обороты за январь

Остаток на 01.02.

Д

К

Д

К

Д

К

Энергосбыт

2700

7500

5192

392

Водоканал

2100

5000

3186

286

Газокомпрессорная станция

1870

5000

6962

92

Газета«Заря Енисея»

760

3540

2780

Городская телефонная станция

350

1500

1180

30

ООО «Каравай»

4000

915,3

6000

1084,7

Петров П.П.

20

290

270

Итого по счету

6630

5170

20205,3

26330

4664,7

При какой валюте баланса следует делать обязательный аудит

Числовые критерии отчетности, по которым определяют, подлежит или не подлежит предприятие обязательному аудиту, представлены в ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Актуальную таблицу с критериями обязательного аудита отчетности можно найти тут.

В соответствии с этими критериями делать аудит отчетности обязательно, если сумма всех активов (а это валюта баланса по строке 1600) составляет более 60 млн руб. на конец года, завершившегося перед отчетным.

В бухгалтерском балансе за 2021 год обязательна к заполнению строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно указывать седения об аудиторе. И в этом случае обязательной частью отчетности будет аудиторское заключение.

Какие негативные последствия возможны, если на момент сдачи отчетности заключение аудитора еще не готово, узнайте из типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Средства из бюджета на капзатраты отражают по-новому

С 2021 года действуют изменения, внесенные в ПБУ 13/2000 «Учет госпомощи» приказом Минфина России от 04.12.2018 № 248н.

Читайте также:  Отличия между инвестициями и депозитами, о которых инвестору нужно знать

Теперь в качестве обособленной статьи в разд. IV «Долгосрочные обязательства» баланса можно отражать доходы будущих периодов, признанные согласно абз. 2 п. 9 ПБУ 13/2000 в связи с получением бюджетных средств на финансирование капитальных затрат (подп. «а» п. 21 ПБУ 13/2000).

Информация о таких доходах будущих периодов по строке 1450 «Прочие обязательства» не приводят, даже если их величина несущественна.

Отметим, что принятый организацией порядок представления информации об этих доходах надо раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности (п. 22 ПБУ 13/2000).

Также введён новый состав показателей баланса, раскрывающих информацию о полученной госпомощи. Здесь отдельными статьями с учетом существенности отражают:

• неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования; • дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету; • кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете; • доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на текущие расходы признала в составе краткосрочных обязательств.

Отметим, что до 2021 года остаток предоставленных бюджетных средств организация показывала по статье «Доходы будущих периодов» либо обособленно в разделе «Краткосрочные обязательства».

ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ

Баланс фиксирует состояние имущества и его источников на определенную дату, но под влиянием хозяйственных операций его состояние может изменяться. Существуют четыре типа изменений бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

Первый тип: А+А

Хозяйственные операции влияют на изменение актива, т.е, состава имущества, при этом итог валюты баланса не меняется.

Второй тип: П+П —

Хозяйственные операции влияют на изменение пассива, т.е. источников средств, при этом итог валюты баланса не меняется.

Третий тип: А+П +

Хозяйственные операции вызывают одновременно и увеличение и актива, и пассива баланса. Итог валюты баланса при этом увеличивается на ту же сумму.

Четвертый тип: А-П —

Хозяйственныe операции вызывают одновременно уменьшение и актива, и пассива баланса. Итог валюты баланса при этом уменьшается натуже сумму. Схематично эти типы балансовых изменений можно для наглядности изобразить следующим образом.

Таблица 3

Типы изменений в балансе, вызываемые хозяйственными операциями

Тип

изменений

в балансе

Актив Пассив Состояние валюты (итoга) баланса
увеличение уменьшение увеличение уменьшение
l тип + Не изменяется
2 тип + Не изменяется
3 тип + + + Увеличивается
4 тип Уменьшается

Примечание: Знак плюс (+) означает увеличение статьи баланса, знак минус (-) означает уменьшение статьи баланса, а знак ноль (0) означает, что операция не затрагивает статьи баланса.

Как определить тип операции?

Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.

Тип операции Корреспондирующие счета Изменения значений по Дебету и Кредиту Итог баланса
Активная Оба активные Дт увеличивается, Кт уменьшается Не изменяется
Пассивная Оба пассивные Дт уменьшается, Кт увеличивается
Смешанная на увеличение Дт — активный, Кт — пассивный Дт и Кт увеличиваются Увеличивается
Смешанная на снижение Дт — пассивный, Кт — активный Дт и Кт уменьшаются Уменьшается

Для хорошей ориентации в видах счетов нужно знать их план и конструкцию баланса. Под активом подразумевается имущество фирмы, а под пассивом — источники. Есть счета смешанного типа, которые могут присутствовать и в активе баланса, и в пассиве. Это зависит от состояния расчетов. К ним относятся: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.

Как определить тип операции?

Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.

Тип операции Корреспондирующие счета Изменения значений по Дебету и Кредиту Итог баланса
Активная Оба активные Дт увеличивается, Кт уменьшается Не изменяется
Пассивная Оба пассивные Дт уменьшается, Кт увеличивается
Смешанная на увеличение Дт — активный, Кт — пассивный Дт и Кт увеличиваются Увеличивается
Смешанная на снижение Дт — пассивный, Кт — активный Дт и Кт уменьшаются Уменьшается

Для хорошей ориентации в видах счетов нужно знать их план и конструкцию баланса. Под активом подразумевается имущество фирмы, а под пассивом — источники. Есть счета смешанного типа, которые могут присутствовать и в активе баланса, и в пассиве. Это зависит от состояния расчетов. К ним относятся: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

После того как первичные документы собраны и проверены, они фиксируются на счетах бухгалтерского учета в хронологическом порядке. Каждое событие финансово-хозяйственной деятельности имеет двойственный характер. Суть этой двойственности сводится к тому, что при записи одного события используется 2 счета бухучета, которые указывают на состав, место размещения имущества и источники его образования.

Как правильно отражать хозяйственные операции с использованием двойных записей, читайте в статье «Понятие и сущность двойной записи в бухгалтерском учете».

Связь этих счетов называется корреспонденцией, а сами счета корреспондирующими.

Читайте также:  Универсальное пособие на детей с 2023 года: что меняется

Отражение операций с использованием корреспонденции счетов называют бухгалтерской проводкой.

Подробнее о том, какие бывают проводки, читайте в статье «Основные проводки по бухучету — примеры».

Также рекомендуем справочник «16 700 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ», который вы найдете в КонсультантПлюс, если получите бесплатный пробный доступ к системе.

Основные 4 типа влияния хозяйственных операций на баланс

N п/п

Сальдо входящее

Типовые проводки

Примеры проводок

Тип и балансовое уравнение операции

дебетуемого счета

кредитуемого счета

А >= S

Д А К А

Д41 К50 S

1. А + S — S = П

П >= S

Д П К П

Д60 К60/векс. S

2. А = П + S — S

Д А К П

Д41 К60 S

3. А + S = П + S

П >= S

А >= S

Д П К П

Д60 К50 S

4. А — S = П — S

Счета баланса по характеру и масштабу группировки делятся на:

1) синтетические или балансовые счета (счета первого порядка, общие), предназначенные для укрупненной группировки хозяйственных операций (от слова «синтез» – обобщать).

Эта группировка производится в специальных учетных регистрах, журналах-ордерах и Главной книге в ценностном выражении. Им присваивается условный шифр, а субсчетам порядковый номер. На основании этих счетов заполняются формы отчетности, 20 счет «Основное производство»;

2) аналитические или вспомогательные счета (частные, конкретные, в продолжение синтетических счетов) – в развитие определенной группы синтетических счетов по видам средств хозяйства. Оцениваются в натуральном, трудовом, денежном выражении.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует связь. Сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.

Оборот по дебету или кредиту синтетических счетов равен сумме оборотов соответственно дебета или кредита всех аналитических счетов. аналитические счета имеют субсчета – свойство аналитических счетов. В начале работы и организации учета необходимо установить какими средствами, правами и обязанностями располагает предприятие.

Под средствами подразумевают имущественно-товарно-материальные ценности и деньги, т. е. те виды ценностей, которые могут быть переведены, за исключением самих денег, в денежную форму путем их реализации.

Под правами понимают долги хозяйству. Под обязательствами понимают долги хозяйства.

Хозяйственные операции делятся по однородности:

1) процессы заготовления – это операции, связанные с обеспечением предприятия товарно-материальными ценностями;

2) процессы производства – это операции, связанные с изготовлением продукции, с износом материалов, расходом материалов, командировочными расходами, начислением зарплаты, общепроизводственными расходами, услугами. Результатом процесса производства является определение себестоимости продукции, работ, услуг;

3) процесс реализации – это операции, связанные с отгрузкой, разгрузкой, реализацией готовой продукции, работ, услуг, рекламой, транспортными расходами; операции, связанные с расчетами за реализацию продукции.

Результатом этого процесса является прибыль или убыток от реализации производства.

Текущий учет операций основывается на 3 процессах:

1) регистрация операций заключается в записи каждой хозяйственной операции, вызывающей обмен средств в особых бланках – документах (первичный учет).

Такие документы устанавливаются для каждой однородной группы хозяйственных операций.

2) группировка и запись операций сводятся к тому, что хозяйственные операции, оформленные документами, в учете группируются в счетах по принципу однородности средств предприятия методом двойной записи.

3) обобщение учетных данных заключается в своде результатов записей ежемесячно в особой таблице – балансе. Поступили денежные средства в кассу предприятия:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет» – оба счета активные, т. е. произошла перегруппировка средств в активе баланса. Материалы поступили в основное производство:

Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 10 «Материалы» – это тип хозяйственной операции, при которой изменения происходят только в активе баланса.

Экономические ресурсы – это все то, чем располагает действующее предприятие и что необходимо для его функционирования.

Экономические ресурсы, которыми владеет предприятие и от которых оно ожидает получить выгоду в будущем, используя их в своей деловой активности, называются активами.

Активы включают: здания, оборудование, запасы товарно-материальных ценностей, задолженность клиентов, средства в банке, наличные деньги в кассе.

Активы должны отвечать двум требованиям:

1) находиться во владении предприятия;

2) иметь денежное выражение.

Активы делятся на 2 группы:

1) материальные активы (их можно потрогать, увидеть);

2) нематериальные активы (без физических измерений, их оценка базируется на юридически оформленных правах и привилегиях, которые имеет владелец).

Активы могут быть 4 видов:

1) текущие активы – товарные запасы, деньги в кассе и на расчетном счету, ценные бумаги и задолженность клиентов – их можно превратить в наличные деньги в течение года.

2) финансовые вложения – имеют долговременную природу и не используются в текущих финансовых операциях предприятия, а также не могут быть превращены в денежную форму в течение года (акции, облигации).

3) собственность (земля, здания, оборудование) – долговременные или долгосрочные.

4) нематериальные активы – обычно долгосрочного характера (патенты, лицензии, торговые марки и т. д.).


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *