Как увеличить стоимость чистых активов (1 часть)?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как увеличить стоимость чистых активов (1 часть)?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Теперь перейдем непосредственно к вопросу, как увеличить чистые активы предприятия. Компаниям, которые не работают с прибылью и не распределяют ее полностью, можно ничего не предпринимать, поскольку все будет расти. Иными словами, получать и частично или полностью оставлять прибыль в распоряжении компании — это естественный способ увеличения чистых активов.

Что такое чистые активы компании

У компаний есть активы: это недвижимость, деньги, земля, инструменты, мебель. Еще есть пассивы – это задолженности организации: займы, взыскания, краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением доходов будущих периодов.

Чистые активы – это разность этих показателей: то есть средства, которые останутся после продажи активов и выплаты долгов.

Расчет чистых активов актуален для:

  • АО, ООО;
  • государственных или муниципальных предприятий;
  • кооперативов;
  • хозяйственных партнерств.

В экономике также используют термин «собственные средства» – это деньги, которые предназначаются учредителям, собственникам бизнеса. Собственные средства дают гарантию исполнения обязательств перед третьими лицами, поэтому требования к объему этих денег высокие в банковской, страховой сферах.

Оценивать уровень чистых активов важно по нескольким причинам:

  1. Чтобы избежать банкротства. При низком значении риск банкротства возрастает.
  2. Чтобы сохранить привлекательность компании для инвесторов, кредиторов, акционеров.
  3. Чтобы узнать, какую часть денег смогут получить владельцы в случае ликвидации компании.

Как увеличить чистые активы предприятия

Увеличение активов происходит несколькими способами:

  • Через ежегодную переоценку средств.
  • Приостановить выплату дивидендов.
  • Вклад учредителей в имущество без изменения уставного капитала (добавочный капитал).
  • При списании безнадежных кредитов.

Иногда пути экономии в бизнесе неочевидны – задумайтесь, возможно вы сможете выйти в плюс с помощью автоматизации процессов. Коллтрекинг Calltouch позволяет экономить время и оптимизировать рекламный бюджет – сервис записывает звонки в компанию, автоматически ставит теги и определяет источник звонка.

«Прибыльные» последствия

Доходы компании в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)), при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (пп.3 п.1 ст.251 НК РФ). Следовательно, при внесении имущества, денежных средств, а также денежных требований участников и (или) третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается путем зачета, налогооблагаемый доход не возникает (Письмо Минфина РФ от 14.08.2017 г. №03-03-06/1/51902).

Но, в дальнейшем, на стоимость переданного имущества нельзя уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Способ 5. Проанализировать кредиторскую задолженность и прочие обязательства

Иногда организации ошибочно включают в состав кредиторской задолженности или прочих обязательств доходы и поступления, полученные ими в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Тем самым они не только нарушают порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, но и занижают стоимость своих чистых активов. Ведь доходы будущих периодов, подлежащие отражению по строке 640 разд. V бухгалтерского баланса, не учитываются при расчете чистых активов (п. 4 Порядка).

Иными словами, проанализировав долгосрочные и краткосрочные обязательства (разд. IV и V бухгалтерского баланса) и выделив из них доходы будущих периодов, ошибочно указанные не по строке 640 разд. V бухгалтерского баланса, организация сможет улучшить показатель чистых активов.

Примечание. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

Напомним, что доходы будущих периодов отражаются на счете 98. К указанным доходам относятся:

  • доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки и перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонентская плата за пользование средствами связи и др.;
  • стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;
  • предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы;
  • разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостающие (испорченные) материальные и иные ценности, и стоимостью этих ценностей, отраженной в бухгалтерском учете организации.

Последствия пополнения уставного фонда

Увеличение уставного фонда для общества может осуществляться путем внесения взносов участниками. Если речь идет об акционерном обществе, то они выпускают дополнительный пакет акций.

При пополнении уставного фонда дочерней компании путем передачи имущества организацией-соучредитель последствия могут быть следующими:

  • отсутствует обложение НДС стоимости имущества, передаваемого для пополнения уставного фонда;
  • НДС, который был принят к вычету при первоначальной покупке имущества придется восстановить;
  • счет-фактуру при внесении имущества в уставный фонд выставлять не нужно, а в книге продаж регистрируется тот счет-фактура, который был получен при покупке передаваемого имущества;
  • восстановленный НДС также не учитывается;
  • нельзя уменьшить налоговую базу учредителя за счет стоимости имущества, передаваемого в уставный капитал.

Юрлицо, которое получает имущества в качестве вклада в уставный капитал также должно оценивать влияние данной операции:

  • восстановленный НДС по переданному активу может быть принят к вычету в полном объеме;
  • документом, на основании которого входящий НДС принимают к учету – это акт приемки-передачи имущества, указанный в книге покупок;
  • если компания находится на УСН, то она не вправе увеличивать стоимость имущества на сумму НДС, а также учитывать его в составе расходов при налоговом учете;
  • стоимость полученного имущества не будет увеличивать налогооблагаемую базу, как и восстановленный НДС.
Читайте также:  Календарь отчетности для бухгалтера на 2023 год

Также следует помнить, что подобные последствия могут возникнуть и в случае применения других методов увеличений чистых активов.

Уменьшение УК как способ исправления ситуации

До вынесения решения о прекращении деятельности хозяйствующему субъекту необходимо провести мероприятия, направленные на исправление создавшегося положения. В соответствии со ст. 90 ГК РФ, если размер чистых активов меньше уставного капитала, нужно сравнять их величины, для чего можно уменьшить УК.

Эту операцию можно провести только в том случае, если новый размер УК будет не меньше законного минимума. Если же размер ЧА уже меньше минимально допустимой величины УК, то сравнять их суммы путем уменьшения размера УК невозможно. В такой ситуации ФНС может подать судебный иск о том, чтобы ликвидировать компанию. Но если организация выплачивает зарплату, перечисляет платежи в бюджет, рассчитывается с контрагентами и в целом имеет хорошую репутацию, суды, как правило, отклоняют иски по вопросам ликвидации.

Анализ результатов расчётов

Мало сделать расчёт — нужно ещё проанализировать результат и сделать выводы. При положительной сумме чистых активов в балансе можно сделать вывод о прибыльности и высокой платёжеспособности компании. Чем выше этот показатель, тем рентабельнее предприятие.

Отрицательный результат — это показатель низкой платёжеспособности предприятия. Компания с отрицательным показателем ЧА, вероятнее всего, скоро обанкротится, потому что ей нечем расплатиться с долгами. Но в этой ситуации нужно учитывать дополнительные обстоятельства. Например, компания только образовалась и ещё не покрыла своих затрат, либо предприятие получило большой кредит на расширение.

Увеличить чистые активы можно за счёт увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов или путём сокращения долгов учредителя перед предприятием.

Для увеличения чистых активов используют несколько способов. Наиболее простым из них является погашение долга учредителями. Если они не внесли своевременно свои взносы, то при расчете чистых активов будет получено меньшее значение. Поэтому погашая долг, учредители увеличивают чистые активы.

Другой способ – увеличение уставного капитала. Участники общества или другие лица, вступившие в него, могут внести дополнительные взносы. Для этого можно увеличить стоимость существующих акций или выпустить дополнительные.

Увеличить чистые активы, можно пересмотрев стоимость основных средств. То же самое можно сделать со стоимостью нематериальных активов. Сделать это нужно до подписания отчетов за текущий год. Проводить переоценку можно по группе однородных объектов. Поэтому можно выбрать самые дорогостоящие объекты, а не переоценивать все.

Непокрытые убытки поможет снизить безвозмездная помощь акционеров. Необходимо учесть, что в этом случае придется нести дополнительные налоговые издержки, размер которых достигает 20 %. Способ удобен тем, что не требует привлечения сторонних лиц. Его можно использовать в любой момент, отразив изменения в промежуточном балансе.

Увеличить чистые активы можно после инвентаризации. Обнаруженные излишки относят в актив. Следует учесть, что при этом возникает необходимость уплатить налог на прибыль.

Увеличивая чистые активы за счет переоценки основных средств, следует учесть, что возрастет налог на имущество. Проводить такую переоценку придется ежегодно. В то же время преимуществом способа является возможность не обращаться за внешним финансированием.

Что нужно сделать, чтобы повысить стоимость чистых активов?

Есть 2 наиболее распространенных способа быстро нарастить чистые активы:

1. Провести переоценку активов, речь идет об основных средствах общества и его нематериальных активах.

Лучше провести процедуру с привлечением независимых оценщиков и оформить результаты по итогам текущего года, в котором вы хотите повысить стоимость чистых активов компании. Как только активы возрастут, в пассиве повысится величина добавочного капитала на аналогичную сумму. Значит, результат итогов раздела III будет иным, что и требуется при расчете чистых активов.

Обратите внимание, первая переоценка активов влечет за собой обязанность выполнять ее на регулярной основе. Такое правило закреплено положением ПБУ 6/01 в п. 15. При нарушении данной нормы организация попадает под санкции. Но периодичность переоценки выбирает непосредственно сама организация.

Необходимо помнить, что переоценка основных средств производится по группам. Нельзя переоценить только 1 самый дорогой или наоборот, самый дешевый объект из всей массы.

2. Собственникам фирмы, участникам общества увеличить активы путем внесения денежных средств на расчетный счет или передачей на баланс имущества. Поступившие от участников деньги и активы бухгалтер отразит в корреспонденции со счетом «Прочие доходы», что в результате повысит нераспределенную прибыль компании, а значит, и ее чистые активы.

Здесь важно определиться с целью внесения, чтобы операция не рассматривалась как подозрительная. Для этого составляется соответствующее решение или соглашение, в котором должно быть закреплено, что внесение активов должно послужить росту чистых активов общества до достижения ими величины, предусмотренной нормами действующего Законодательства.

Получается, пренебрегать тем фактом, что чистые активы общества приняли отрицательное значение, нельзя. Нужно предпринять меры к их изменению. Для этого у фирмы есть два года. В противном случае компания подлежит ликвидации.

Как увеличить чистые активы ООО?

Документ : Увеличение чистых активов

Увеличение чистых активов

Из-за опасности ликвидации обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ в случае недотягивания стоимости чистых активов до уставных капиталов некоторые убыточники стали всерьез задумываться над способами этой опасности избежать.

Рассмотрим некоторые варианты использования учетной политики с целью увеличения чистых активов до необходимого размера.

Напомним, что в соответствии с ч. 4 ст. 144 Гражданского кодекса:

“Если по окончании второго или каждого следующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать соответствующие изменения к уставу в установленном порядке, если участники не приняли решение о внесении дополнительных вкладов. Если стоимость чистых активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации”.

Читайте также:  Статья 12.9 КоАП РФ. Превышение установленной скорости движения

Аналогичное требование, но только в отношении общества акционерного, содержит ч. 3 ст. 155 ГК.

Поскольку ГК не дает определения понятия “чистые активы”, то после вступления в силу упомянутых норм среди специалистов возникли споры относительно того, каким образом должна определяться стоимость этих активов.

Официальный ответ на данный вопрос фактически предоставила ГКЦБФР- путем утверждения (вначале) Методических рекомендаций по определению стоимости чистых активов акционерных обществ (далее — Методрекомендации)* и (затем) расчетов стоимости чистых активов акционерными обществами (далее — Расчет)**.

Исходя из Методрекомендаций чистые активы определяются путем вычитания из общей суммы активов баланса (стр. 280 баланса) пассивов из разделов II-V.

Правда, по непонятной причине в Расчете, в отличие от Меторекомендаций, не предусмотрена отдельная строка для указания сумм обеспечений (раздел II пассивов баланса). Можно предположить, что “обеспечительную” строку ГКЦБФР потеряла в Расчете по недосмотру, так как согласно п. 4 и 6 П(С)БУ 11 “Обязательства” обеспечение является одной из форм обязательств только с неопределенными суммой или временем погашения на дату баланса. Поэтому, учитывая данное обстоятельство, мы не усматриваем каких-либо законодательных препятствий для исключения статей обеспечения при исчислении чистой стоимости активов. Значит, приоритет в данном вопросе следует отдать Методрекомендациям.

При этом следует заметить, что без участия “обеспечительных” строк в Расчете стоимость чистых активов завышается. Следовательно, у предприятий, находящихся на опасной грани недотягивания чистых активов до суммы уставного капитала, с одной стороны, вроде бы имеется благоприятная возможность улучшения показателей отчетности за счет “обеспечительных” статей баланса***, а с другой стороны — эта возможность представляется весьма эфемерной, поскольку согласно Методрекомендациям обеспечения должны участвовать в расчете чистых активов. Судя по всему, их следует вписать в пустые строки Расчета со значком “*” как дополнительную информацию.

Следуя Методрекомендациям, общий алгоритм расчета активов можно представить следующим образом:

разделы I-III актива баланса — разделы II-V пассива баланса, или берем раздел I пассива баланса.

Что же касается определения суммы уставного капитала, то, судя по форме Расчета, для целей сопоставления с чистыми активами он должен уменьшаться на сумму неоплаченного и изъятого капитала.

Таким образом, для избежания неприятностей у обществ должно соблюдаться следующее неравенство:

раздел I пассива баланса (стр. 380) — (стр. 300 баланса “Уставный капитал” — стр. 360 баланса “Неоплаченный капитал” — стр. 370 баланса “Изъятый капитал”) > 0

стр. 310-370 баланса — стр. 300 баланса > 0.

Как видим, для достижения требуемого соотношения необходимо, чтобы статья уставного капитала составляла величину не меньше суммы статей паевого, дополнительного (вложенного и прочего), резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)****, изъятого и неоплаченного капитала.

А теперь предположим, что у общества паевой, дополнительно вложенный, резервный, изъятый и неоплаченный капиталы отсутствуют*****) и при этом имеются значительные убытки.

Тогда, чтобы достичь достаточной величины чистых активов, нужно соблюдать неравенство:

прочий дополнительный капитал (стр. 330 баланса) – /непокрытый убыток (стр. 350 баланса)/ > 0

прочий дополнительный капитал (стр. 330 баланса) > /(непокрытый убыток (стр. 350 баланса)/.

Следовательно, в рассмотренной ситуации неприятностей, связанных с требованиями ст. 144 и 155 ГК, можно избежать.

Исходя из этого в учетной политике предприятия целесообразно использовать все возможные способы увеличения статьи прочего дополнительного капитала: например, использовать процедуру дооценки основных средств (нематериальных активов)******. При этом следует учесть, что эффект дооценки необоротных активов будет носить временный характер, поскольку по мере начисления амортизации, в том числе на сумму дооценки, будут увеличиваться показатели счетов расходов и, следовательно, сумма убытка.

В отношении же других процедур увеличения суммы прочего дополнительного капитала следует отметить, что ситуацию с соотношением чистых активов не исправят и операции, в которых субсчет 425 “Прочий дополнительный капитал” будет корреспондировать со счетами расходов, поскольку при этом вместе с ростом допкапитала будет происходить увеличение суммы убытка.

Поэтому здесь в выигрышном положении оказались те предприятия, которые при переходе на применение нового Плана счетов перенесли остатки доисторических фондов индексации и пр. на сч. 42.

Еще одним вариантом достижения необходимого соотношения выступает снижение суммы убытка путем уменьшения показателей расходных и других статей баланса, влияющих на бухгалтерскую прибыль.

Как можно увидеть, при данном варианте будет увеличиваться сумма прибыли предприятия, за счет чего произойдет рост суммы чистых активов. Между тем по ряду статей такая политика приведет к увеличению налога на прибыль, например, в части остатков по п. 5.9 Закона О Прибыли. Поэтому, избирая учетную политику, предприятие должно тщательно взвесить все за и против и выбрать то направление, которое в конкретной ситуации принесет наибольшую пользу или наименьший ущерб.

Что ж, выбирайте.

* Утверждены решением от 17.11.2004 г. № 485.

** См. приложение 2 к Положению о представлении годового отчета закрытыми акционерными обществами в Государственную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку, утвержденное решением от 01.12.2005 г. № 687, и приложение 9 к Положению о предоставлении регулярной информации открытыми акционерными обществами и предприятиями — эмитентами облигаций, утвержденное решением от 01.12.2005 г. № 688.

**** Но при наличии убытка данная статья сумму капитала, конечно, уменьшает.

***** Что является весьма распространенной ситуацией.

****** При этом следует заметить, что, в отличие от норм МСБУ 16 “Основные средства”, наш одноименный П(С)БУ 7 формально не предусматривает альтернативы в выборе между проведением дооценки (уценки) основных средств и увеличением (уменьшением) полезности. Однако из-за расплывчатости критериев разделения этих процедур в отечественном П(С)БУ при желании можно аргументировать выбор любой из них.

Читайте также:  Образец 3-НДФЛ при продаже автомобиля за 2022 год — заполнение в 2023 году

******* Однако плательщикам налога на прибыль при этом следует принять во внимание, что такие манипуляции приведут к росту остатков запасов на конец периода, а следовательно и к увеличению размера налога на прибыль.

******** Начнет применяться 01.01.2007 г.

Преимущества и недостатки взноса в чистые активы

Взнос в целях увеличения чистых активов (ЧА) — это один из инструментов безналоговой передачи имущества в бизнесе, закрепленный в пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Но как и другие инструменты, он имеет свои преимущества и недостатки.

Для удобства восприятия перечислим их:

📌 Реклама Отключить

  • осуществить вклад в чистые активы может любой участник общества: юридическое или физическое лицо независимо от размера доли в уставном капитале (для сравнения: вклад в имущество на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК может сделать только участник с долей более 50%);
  • при вкладе в ЧА отсутствуют какие-либо ограничения в последующем распоряжении имуществом в течение года с момента передачи (ограничение в один год установлено пп. 11 п. 1 ст. 251 НК);
  • передаваться может имущество, а также имущественные и неимущественные права (включая права требования по займу и др.), имеющие денежную оценку;
  • однако сделать вклад в целях увеличения ЧА может только участник/акционер (невозможен «дочерний подарок» — передача имущества от дочерней компании в адрес материнской);
  • этот инструмент применим только к хозяйственным товариществам и обществам (АО, ООО и др., но не применим к производственным кооперативам, хозяйственным партнерствам);
  • при вкладе в ЧА не происходит увеличения уставного капитала общества.

Особенности пополнения добавочного капитала

Важно! Дарение между организациями оформлено быть не может. Передача имущества может признаваться дарением, если нет никаких обоснований подобной передачи для бизнеса. Если организации заключают соглашение о финансовой помощи, то в нем следует четко прописать, какие именно цели преследуют обе стороны при совершении подобной сделки.

Все изменения уставного капитала компании ведут к необходимости корректировки устава и фиксации этого в ЕГРЮЛ. А одним из преимуществ пополнения добавочного капитала является отсутствие необходимости вносить изменения в учредительные документы. Такой способ также не будет влиять на размер вклада учредителя в уставный капитал. Если рассматривать пополнение добавочного капитала ООО, то возможно это только на счет учредителей, а для АО может рассматриваться только прямая финансовая поддержка, а вносить имущество акционеры не могут.

Смена юридического адреса ООО

Как правильно оформить смену юридического адреса ООО. Требования налоговой и перечень необходимых документов.

Читать статью Как заполнить форму Р13014

Как правильно заполнить заявление для регистрации изменений в уставе ООО. Когда требуется форма Р13014…

Убытки, чистые активы и ликвидация организации

1. ООО образовано в марте 2012 г., находится на УСН (доходы минус расходы). По итогам 2012 г. получены убытки, по итогам 2013 г. тоже будут убытки. Нужно ли куда-нибудь сообщать о величине чистых активов за 2013 г.? Чистые активы будут менее уставного капитала (10 000 руб.). После двух или трех лет убыточной работы мы обязаны ликвидировать ООО?

2. Второе предприятие находится на ОСН, в течение 2 лет с момента создания в 2012–2013 г. нет деятельности. Получается, что чистые активы тоже меньше размера уставного капитала (10 000 руб.). По итогам 2013 г. мы должны будем ликвидировать ООО или у нас есть еще год 2014?

1.

Согласно
п. 4 ст. 90 ГК РФ
если
по окончании второго или каждого последующего финансового года
стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше уставного капитала,
общество обязано объявить
об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке.

Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации

.

Согласно ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
уставный капитал общества
составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала

общества должен быть
не менее чем десять тысяч рублей
.

Уставный капитал может быть уменьшен

как
по желанию
ООО, так и
в обязательном порядке
в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ.

Уменьшение уставного капитала

общества может осуществляться путем
уменьшения номинальной стоимости долей
всех участников общества в уставном капитале общества и (или)
погашения долей
, принадлежащих обществу.

П. 1 ст. 20 Закона № 14-ФЗ прямо предусмотрено, что общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если

в результате такого уменьшения
его размер станет меньше минимального размера уставного капитала
, определенного в соответствии с Законом № 14-ФЗ на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества, а в случаях, если в соответствии с Законом № 14-ФЗ общество обязано уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации общества.

Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала
по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом
, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года
обязано принять одно из следующих решений
:

1)

об уменьшении уставного капитала общества
до размера, не превышающего стоимости его чистых активов
;

2)
о ликвидации
общества (
п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ
).


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *