Система противодействия мошенничеству в компании: рассказываем о методах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Система противодействия мошенничеству в компании: рассказываем о методах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.

Противодействие корпоративному мошенничеству

Рекомендуется создать службу охраны, при необходимости вводится пропускной контроль всех посетителей и работников. При обнаружении нарушения трудовой дисциплины руководитель должен проявлять волю и наказывать провинившихся. В качестве мотивирующего фактора на безупречную работу можно использовать создание максимально комфортных условий труда и предлагать сотрудникам достойную оплату их действий.

Природа корпоративного мошенничества

В структуре корпоративного мошенничества выделяют внешнее и внутреннее мошенничество. Под внешним понимается комплекс противоправных действий, в результате которых посредством взаимодействия между организациями или организацией и физическим лицом (группой лиц) происходит незаконное присвоение имущества одной из взаимодействующих сторон. Основные проявления внешнего мошенничества – это заключение невыгодных для корпорации сделок в обмен на вознаграждение отдельных лиц либо передача внутренней информации о планах и возможных контрактах вовне. Под внутренним мошенничеством понимаются различного рода злоупотребления сотрудников предприятия или его собственников, совершаемые с целью незаконного получения личного дополнительного дохода и за счет средств, связей, договорных отношений своего предприятия с контрагентами и клиентами.

Природа корпоративного мошенничества определяется двумя аспектами:

1. Субъектом мошенничества выступает сотрудник или собственник предприятия, который неправомерно присваивает активы, принадлежащие предприятию;
2. Наличие в действиях субъекта мошенничества обмана или злоупотребления доверием, которые являются и отличительными чертами данного преступления, отстраивая его от кражи и иных преступлений против корпоративной собственности.

Субъект мошенничества совершает свои действия с определенными намерениями, которые сводятся к стремлению к личному обогащению.

Обман характеризуется тремя признаками: заведомость, намерение ввести в заблуждение, искажение истины. Фактически, обман может трактоваться как обособленное действие, которое и приводит к незаконному обогащению, например:

• подмена вещей, вверенных субъекту для хранения, перевозки и т.п.;
• выманивание субъектом имущества путем сообщения ложных сведений для побуждения к совершению ложной сделки;
• махинации с документами об оплате;
• отдача чужого имущества в пользование третьим лицам и т.д.

Злоупотребление доверием подразумевает эксплуатацию субъектом мошенничества неопытности, доверчивости, неосведомленности лица, которого он пытается обмануть, например:

• умышленное искажение фактов;
• ложные обещания
• использование имеющейся информации во вред другому лицу.

В зависимости от действующих лиц, корпоративное мошенничество разделяют на внутреннее (когда противоправные действия совершаются работниками самой организации) и внешнее (когда противоправные действия осуществляются лицами извне). Минфин России и Ассоциация дипломированных экспертов по мошенничеству выделяют три основных вида корпоративного мошенничества:

1. Манипулирование отчетностью. Отчетность — это основной инструмент отражения деятельности компании, поэтому мошенники часто используют его в своих махинациях. С помощью подделки документов мошенники могут:
   • предъявлять счета за непроделанную работу или несуществующие поставки;
   • выставлять предстоящие продажи как текущие;
   • незаконно списывать имущество;
   • искажать размер заработных плат сотрудникам.
2. Коррупция. Частными случаями коррупции будет использование сотрудников или ресурсов компании в личных целях (в том числе с целью подкупа), использование откатов, распоряжение финансами не по назначению, заключение сделок с подконтрольными компаниями.
3. Незаконное присвоение активов. Это может происходить в результате незаконного вывода прибыли в специальные организации, открытия новых обязательств, сокрытия активов, несанкционированное использование их в виде залога.

Суть махинаций по присвоению имущества и денежных средств компании состоит в том, чтобы переместить активы и прибыль лицам или организациям, аффилированным с менеджментом. При манипулировании отчетностью активы и прибыль указываются выше, а если в махинациях используются активы, прибыль занижается.

Схемы мошенничества в обоих случаях аналогичные, их можно сгруппировать по типу организаций, в которые переводятся прибыль — в случае махинаций с активами, и убытки — в случае махинаций с отчетностью:

1. Сбытовые схемы: продукция или активы реализуются по заниженным ценам, а в отчетности сбыт отражается по завышенным ценам.
2. Сервисные схемы: несуществующие услуги оказываются по завышенным ценам, а в отчетности реальные услуги отображаются по заниженным ценам.
3. Производственные схемы: в отчетности одной компании финансовые результаты ее деятельности отражаются как убытки, а в отчетности параллельно функционирующей основной компании ее показатели улучшаются.
4. Лицензионные схемы: вывод средств происходит через плату за интеллектуальную собственность, которую организация предоставляет по завышенным ценам.
5. Финансовые и инвестиционные схемы: для финансирования компании привлекаются средства по завышенной процентной ставке.
6. Холдинговые схемы: холдинг имеет долю в организации и получает часть прибыли как доход участника.

Кто занимается противодействием?

По умолчанию функция контроля за отсутствием внутреннего мошенничества лежит на высшем руководстве (совет директоров и менеджмент). Путем введения адекватной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля руководители могут снизить риски корпоративного мошенничества.

Также эту функцию компания может возложить на службу внутреннего аудита. Обычно эту должность занимают люди с экономическим образованием и с опытом работы в бухгалтерии, экономической сфере или внешними аудиторами. Главные задачи внутреннего аудита — оценка вероятности мошенничества и принятие определенных мер при его выявлении.

В некоторых компаниях внутренний аудит включает в себя контрольно-ревизионные отделы или управления, которые занимаются выявлением и расследованием случаев мошенничества в компании.

Несмотря на то, что современный бизнес-мир – это мир корпораций, на текущий момент не так много книг, посвященных проблеме корпоративного мошенничества. Еще меньше серьезных научных исследований, известных широкой публике. Одним из апологетов в данном вопросе является Уэллс Дж. Т. Его книга «Справочник по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества» является обязательной к прочтению для каждого серьезного руководителя.

Другие книги на эту тему:

• «Подделка первичных документов и сговор с поставщиками», автор Уэллс Дж. Т.
• «Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля», автор О. П. Толкачева.
• «Противодействие мошенничеству: Как разработать и реализовать программу мероприятий», автор Ковасич Дж. Л.

Мошеннические действия могут быть классифицированы на:

• Внутренние, которые осуществляются руководством компаний и наемными работниками.
• Внешние, участниками которых являются контрагенты предприятия и посторонние лица.

КСТАТИ! Внутреннее корпоративное мошенничество – наиболее распространенные противоправные действия. Их особенностью является простота реализации благодаря наличию доступа к материальным активам и денежным ресурсам в процессе реализации трудовой деятельности.

Проявлениями внутреннего мошенничества могут быть:

• переманивание клиентуры предприятия;
• снабжение конкурентов конфиденциальной информацией технологического или финансового характера;
• подделка документации с использованием оригинальных печатей и фирменных бланков компании;
• привлечение подчиненных для осуществления работ вне должностной инструкции для удовлетворения личных потребностей;
• досрочное необоснованное списание активов с целью их присвоения, махинации с выплатой заработка работникам.

Корпоративное мошенничество по характеру действий подразделяется на группы:

• Коррупционные мероприятия.
• Присвоение активов (наличности или ТМЦ).
• Составление фиктивной финансовой отчетности с завышением или занижением суммы доходов (прибыли).

СПРАВОЧНО! Коррупционная составляющая мошенничества проявляется во взяточничестве, предоставлении преференций за отдельную плату и вымогательстве.

Мошеннические действия могут быть классифицированы на:

• Внутренние, которые осуществляются руководством компаний и наемными работниками.
• Внешние, участниками которых являются контрагенты предприятия и посторонние лица.

КСТАТИ! Внутреннее корпоративное мошенничество – наиболее распространенные противоправные действия. Их особенностью является простота реализации благодаря наличию доступа к материальным активам и денежным ресурсам в процессе реализации трудовой деятельности.

Проявлениями внутреннего мошенничества могут быть:

• переманивание клиентуры предприятия;
• снабжение конкурентов конфиденциальной информацией технологического или финансового характера;
• подделка документации с использованием оригинальных печатей и фирменных бланков компании;
• привлечение подчиненных для осуществления работ вне должностной инструкции для удовлетворения личных потребностей;
• досрочное необоснованное списание активов с целью их присвоения, махинации с выплатой заработка работникам.

Корпоративное мошенничество по характеру действий подразделяется на группы:

• Коррупционные мероприятия.
• Присвоение активов (наличности или ТМЦ).
• Составление фиктивной финансовой отчетности с завышением или занижением суммы доходов (прибыли).

СПРАВОЧНО! Коррупционная составляющая мошенничества проявляется во взяточничестве, предоставлении преференций за отдельную плату и вымогательстве.

Внутрикорпоративные расследования: как правильно организовать комплаенс-контроль?

Ключевыми внутренними отделами компаний, деятельность которых направлена на предотвращение и выявление корпоративного мошенничества, являются служба безопасности, отделы по комплаенс-контролю и внутреннему аудиту. Как правило, все перечисленные подразделения функционируют одновременно только в крупных компаниях, в то время как в небольших организациях может функционировать, например, один из названных отделов либо даже работать отдельный менеджер, на которого возлагаются функции по контролю за соблюдением хозяйствующим субъектом и его сотрудниками действующего законодательства. Иногда такие функции могут частично или полностью отводиться юристам или единственному юристу компании, а также передаваться на аутсорсинг.

Директор департамента комплаенс ПАО «МТС» Юлия Ромашкина пояснила, что службы безопасности занимаются, как правило, проведением расследований по уже выявленным фактам корпоративного мошенничества, проверкой контрагентов и ситуаций конфликта интересов совместно с комплаенс-отделами. Департаменты внутреннего аудита занимаются последующим контролем, то есть проверяют итоговую отчетность других отделов компаний, включая отделы по комплаенсу и безопасности. Основными же направлениями деятельности комплаенс-контроля являются оценка мошеннических рисков и разработка мероприятий по их минимизации, мониторинг транзакций компании по зонам риска, предварительное согласование таких транзакций, рассмотрение сообщений о нарушениях и проведение расследований, совместно со службой безопасности, принятие мер по профилактике корпоративного мошенничества, включая выработку корпоративных кодексов этики и т. д.

Директор по комплаенс-контролю АО «ЭР-Телеком Холдинг» Елена Федотова обозначила четыре главных стадии в организации работы в компаниях в этом направлении. Прежде всего, необходимо принимать меры по профилактике корпоративного мошенничества. В рамки этого этапа работы, как правило, включаются:

• создание атмосферы недопущения мошенничества (разработка кодексов делового поведения, политик компании, процедур реагирования на нарушения);
• финансовый контроль (многоуровневое визирование, запрет на наличный расчет, электронный документооборот);
• установление пределов полномочий для сотрудников;
• ограничение доступа работников и третьих лиц к информации;
• определение зон риска и введение соответствующих контрольных механизмов;
• скрининг кандидатов на должности (анкетирование, рекомендации, проверка по базам данных действительности паспортов, базе данных судебных приставов и др.).

Второй этап работы комплаенс-контроля заключается в выявлении случаев корпоративного мошенничества. На данном этапе следует проводить анализ подозрительной активности сотрудников и (или) третьих лиц (например, работа в выходные, активное лоббирование интересов какого-либо поставщика, низкий процент выполнения KPI), анализ наличия у сотрудника активов, не соответствующих уровню зарплаты, обращений, поступивших по горячей линии, данных с камер видеонаблюдения, беседы с увольняющимися сотрудниками.

Третьим этапом работы в случае выявления факта мошенничества станет непосредственно проведение внутрикорпоративного расследования. Стадия расследования может подразделяться на две фазы: внутреннюю и внешнюю. В первом случае речь идет о предварительной подготовке к расследованию, которая подразумевает сбор данных, анализ полученной информации и выстраивание рабочей гипотезы, а также о непосредственном расследовании внутри фирмы с опросом свидетелей, проверкой бухгалтерской отчетности и т. д. Внешняя фаза внутрикорпоративного расследования подразумевает направление запросов о предоставлении информации в госорганы и (или) третьим лицам, сбор доказательств при изучении данных о контрагентах, опрос сторонних свидетелей.

Важно помнить, что применить к работнику дисциплинарное взыскание разрешается не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка. Соответственно, сроки проведения внутрикорпоративного расследования должны согласовываться с данной нормой закона.

Наконец, по результатам расследования, отмечает эксперт, обязательно нужно принимать адекватные меры. Нельзя допускать, чтобы работа проводилась «впустую». Проведение расследования не остается незамеченным сотрудниками в компании, поэтому необходимо информировать коллектив о принятом решении, в том числе, чтобы избежать распространения некорректной информации. Работодателю по окончании расследования следует:

• принять решение о дисциплинарном взыскании;
• определиться с вопросом о передаче дела в правоохранительные органы;
• принять решение о разглашении результатов расследования внутри компании и за ее пределами;
• определить необходимость принятия профилактических мер.

Эксперты единодушно указали на эффективность мер комплаенс-контроля по превенции и выявлению случаев корпоративного мошенничества. Затраты на обеспечение деятельности соответствующих отделов, по их мнению, окупаются благодаря тем средствам, которые в итоге удается сохранить для компании при предотвращении мошенничества. Юлия Ромашкина, например, отметила, что корпоративные опросы в ПАО «МТС» показали, что 79,7% респондентов (из почти 2 тыс. опрошенных) считают, что комплаенс-культура в компании улучшилась за последние три года, что свидетельствует о результативности деятельности департамента по комплаенсу.

Что делать с сотрудниками после обнаружения факта мошенничества

У руководителя, который столкнулся с мошенником, есть несколько вариантов действий:

1. Штрафные санкции – используются в том случае, если ущерб незначителен. Согласно Трудовому Кодексу РФ, этот вариант санкции незаконен. Работодатель может лишь лишить своего сотрудника премии.
2. Увольнение, но только после сбора доказательств. Необходимо показать работнику, что вы в курсе его действий. Это оградит вас от попытки оспорить увольнение через суд или Трудовую инспекцию. При этом лучше всего указывать, что расстались вы с ним по соглашению сторон. Увольнять по статье без решения суда нельзя.
3. Привлечение к материальной ответственности через суд. В этом случае необходимо изучить контракт с сотрудником. Если в нем нет пункта о том, что он является материально ответственным лицом, то отвечать за убытки специалист будет лишь в пределах своей заработной платы.
4. Привлечение к уголовной ответственности с подачей иска о возмещении убытков. К этому варианты стоит прибегать в том случае, если действия нерадивого сотрудника повлекли за собой серьезные последствия или при регулярном характере хищений. Работодателю в свою очередь стоит быть готовым к том, что деятельность его компании будет полностью проверена. При этом нужно подумать о том, не противоречит ли работа организации текущему законодательстве. Скрытая слежка, например, может обернутся для руководителя уголовным делом.

Координация процесса внедрения процедур противодействия корпоративному мошенничеству

Для того, чтобы координировать процесс и внедрить процедуры противодействия рейдерских захватам, необходимо, прежде всего, создать подразделение, например службу внутреннего контроля, службу комплаенс, которое будет выявлять факторы риска и своевременно информировать собственника бизнеса о возможных рисках.
К основным факторам риска, которые могут привести к корпоративному мошенничеству можно отнести:

• Неконсолидированный пакет акций (голосующие акции находятся во владении большого количества физических лиц, контрольный пакет акций может находиться в руках менеджмента предприятия),
• Успешный бизнес при одновременном наличии корпоративных конфликтов.
• Привлекательные активы. Зачастую захваты предприятий осуществляются не с целью завладеть бизнесом, а исключительно с намерением получить права на активы предприятия (недвижимое имущество, дорогостоящее оборудование), имеющие значительную рыночную стоимость.
• Жесткая конкуренция. Нередко недружественное поглощение или захват реализуются как этап конкурентной борьбы.
• Конфликт между участниками или акционерами хозяйственного общества.
• Ухудшение отношений между партнерами по бизнесу, в том числе и нежелание одного из них распределять прибыль пропорционально имеющимся долям/пакетам акций провоцируют стремление делового партнера всеми правдами и неправдами вернуть свое.
• Неконтролируемая кредиторская задолженность. Наличие крупных долгов у предприятия делает его довольно привлекательным в глазах потенциальных поглотителей.

Данное структурное подразделение должно осуществлять свою деятельность в тесной связке с юристами, службой внутреннего аудита и при этом иметь статус независимого подразделения, которое может своими действиями предотвратить противоправные действия. Например, часто к противоправным действиям относятся действия по фальсификации документов.

Способы предотвращения и идентификации

Какие действия возможно предпринимать для обнаружения и пресечения мошенничества?

• Введение в компании максимально доступной прозрачности деятельности . Для этого необходим серьезный контроль за всеми оформляемыми в рамках (и за рамками) организации сделками. Чем более жесткие механизмы контроля будут введены, тем выше вероятность обнаружения и предотвращения незаконных сделок и мошенничества.
• Грамотная этика компании . Важно, чтобы сотрудники чувствовали авторитет бренда, под которым они работают, и понимали, какие санкции им грозят при нарушении установленных для всех правил. Кроме того, сотрудник должен быть удовлетворен своим положением в организации, условиями работы и отношением к себе. Тогда у него будет меньше поводов и желания для совершения преступлений.
• Создание корпоративной культуры . Эффективная, прозрачная и честная корпоративная культура, мягким и естественным путем введенная в рамки предприятия, может высокой долей вероятности предотвратить мошенничество или сократить его количество.

Что это за мошенничество?

В практике часто случается корпоративное мошенничество. Это вид криминальной деятельности, который имеет определенные законом признаки. Для точного юридического термина существует шесть таких признаков:

• манипуляции с чужим имуществом;
• присвоение (либо передача третьим лицам) несобственного имущества;
• нанесение материального убытка владельцу имущества;
• получение материальной пользы обвиняемым либо третьими лицами;
• противоправность действий;
• получение прав собственности безвозмездно (либо по заведомо заниженной стоимости), без совершения затрат, соответствующих рыночной стоимости.

Одним из определяющих факторов для рассмотрения в суде дела о корпоративном мошенничестве является факт незаконного присвоения (отчуждения, уничтожения) имущества. Если такого факта нет, то деяния обвиняемого под соответствующее определение не подпадают.

Кроме того, законодательное определение мошенничества предполагает заведомое планирование преступления (злой умысел). В этот разряд попадает: преступное недеяние (умолчание), сокрытие реальной информации, воздействующей на бизнес-процесс.

Вот примеры частых случаев корпоративного мошенничества:

• присвоение прав собственности на акции, ценные бумаги и другие документы;
• использование сотрудниками служебного транспорта в качестве личного и другие виды мелких злоупотреблений, однако, они наносят намного меньший вред, нежели манипуляции с финансовой отчетностью.

Важно понимать, что мошенничеством не считается действие, приведшее к нанесению морального ущерба. Кроме того, в данном случае материальным убытком не считаются права на интеллектуальную собственность. Таким образом, провокация, непрямое оскорбление, незаконное увольнение, а также незаконное присвоение авторских прав (на программный продукт, музыкальное произведение, текст, видеоряд) рассматривается по другим статьям законодательства.

Несмотря на то, что современный бизнес-мир – это мир корпораций, на текущий момент не так много книг, посвященных проблеме корпоративного мошенничества. Еще меньше серьезных научных исследований, известных широкой публике. Одним из апологетов в данном вопросе является Уэллс Дж. Т. Его книга «Справочник по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества» является обязательной к прочтению для каждого серьезного руководителя.

Другие книги на эту тему:

• «Подделка первичных документов и сговор с поставщиками», автор Уэллс Дж. Т.
• «Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля», автор О. П. Толкачева.
• «Противодействие мошенничеству: Как разработать и реализовать программу мероприятий», автор Ковасич Дж. Л.

Корпоративное мошенничество – явление, неизбежно возникающее в результате легкомыслия, излишнего доверия и некомпетентности. Чтобы избежать данного преступления, стоит правильно организовать работу корпорации, регулярно пользуясь службами аудита.

Понятие корпоративного мошенничества

Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую разновидность правонарушений перечнем действий:

• скрытое хищение активов;
• нападение с применением физического насилия на собственника имущественных объектов для завладения этими активами (к физическому лицу могут применять меры воздействия через угрозы, побои или нанесение ранений оружием);
• присвоение чужого имущества и его последующая растрата;
• факты вымогательства с применением приемов шантажа и угроз;
• открытые хищения активов;
• нанесение владельцу имущества материального ущерба посредством умышленного обмана или халатного отношения.

Как производится криминалистическая диагностика признаков мошенничества персонала?

Ущерб от корпоративного мошенничества

Не надо считать, что единственным видом ущерба от корпоративного мошенничества могут стать утраченные активы или денежные средства. Существуют и нематериальные потери, к которым относятся утраченная репутация, сложность с приемом на работу квалифицированных кадров и многое другое. Можно выделить следующие основные типы ущерба:

• прямой вывод активов, их списание, вывод за рубеж;
• снижение стоимости акций компаний в случае, если станет известно о том, что их стоимость была искусственно завышена;
• потеря выгодных контрактов;
• потеря средств при заключении контрактов на невыгодных условиях;
• потеря клиентов;
• потеря доли рынка.

Все эти последствия сопровождаются еще и упущенной выгодой. Как показывает практика, взыскание средств в порядке возмещения причиненного ущерба с корпоративных мошенников маловероятно, так как привлечь их к суду возможно в крайне редких случаях, особенно когда организатором схемы выступает сам собственник или топ-менеджер бизнеса.

Похожие записи:

• Советы юриста: как переоформить полученное в наследство авто
• Администрация Егорлыкского района
• Табель учета рабочего времени на 2023, образец заполнения