Образец бланка строгой отчетности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец бланка строгой отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет БСО ведется в специальном журнале. Он может заполняться в произвольном виде, но таким образом, чтобы можно было понять когда был выдан бланк. Занимается учетом БСО специальный сотрудник, например, бухгалтер или сам предприниматель.
Существует несколько способов приобрети в свою компанию БСО:
- Заказать БСО в типографии. Средняя стоимость одного бланка БСО составляется 3 рубля. Если заказать бланки в типографии, то самостоятельно разрабатывать шаблон не придется – типография предоставить несколько вариантов на выбор. Важно помнить, что для учета БСО каждый бланк должен иметь свою серию и номер.
- Выпуск через автоматизированную систему. Для того, чтобы выпускать бланки таким способом, необходимо соблюдение некоторых условий: система должна иметь защиту от взлома, сохранять все действия с бланками 5 и более лет, а найти их в системе можно по уникальному номеру. Данные о таких бланках могут запрашивать представители ФНС при налоговой проверке.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Раньше формы всех БСО были утверждены нормативными актами. Сейчас же бизнес при необходимости может разработать бланк строгой отчётности самостоятельно. Главное – включить в него все нужные реквизиты. Какие именно – об этом читайте ниже.
Вместе с тем есть утверждённые формы БСО для некоторых услуг, которые до сих пор применяются, но выдаются они только вместе с кассовым чеком. Вот что относится к бланкам строгой отчётности, которые утверждены:
- разного рода билеты на перевозки – транспортные, авиационные, железнодорожные;
- путевки – туристические, экскурсионные;
- билеты в кино, музеи;
- парковочные билеты;
- ветеринарные квитанции;
- билеты и квитанции для ломбардов.
Несмотря на то, что формы этих бланков утверждены официально, они нужны вовсе не для подтверждения расчёта. Например, на транспортных билетах печатаются параметры поездок. А на билете в кинотеатр – дата, ряд и номер места. Выдавая клиентам такие БСО, необходимо:
- либо формировать чек на обычном кассовом аппарате (для электронных билетов – электронные чеки);
- либо печатать параметры чека и QR-код на бланке билета.
Маркировка в фискальных и кассовых документах
В России действует обязательная маркировка товаров: чем дальше — тем больше категорий под нее попадают.
В чеках обязательно указывать признак маркированных товаров. Визуально это выглядит как [М] или буквенно-цифровой «код товара».
Реквизит «Код товара» является обязательным реквизитом кассового чека. Но правила его записи определены только для маркированной продукции.
Важно! Кассовый чек и БСО могут не содержать код товара, если:
- расчет не связан с передачей товара покупателю, в т.ч. при приеме предоплаты, авансов, в ломбарде;
- покупатель возвращает товар с поврежденным или потерянным кодом маркировки;
- в форматах ФД, утвержденных ФНС, для кода идентификации не установлены правила его включения в реквизит Код товара;
- выводятся из оборота товары, произведенные до начала обязательной маркировки.
Законодательное урегулирование
П. 2 ст. 2 ФЗ №54 говорит о возможности применения БСО вместо кассовой техники при оказании населению услуг, входящих в соответствующий перечень ОКУН.
Федеральный закон от 03 июля 2016 года №290-ФЗ внес изменения в вышеупомянутый ФЗ №54, сделав список услуг, оплата за оказание которых может регистрироваться с помощью БСО, без ККТ, исчерпывающим.
В 2008 году правительство РФ обновило положение об осуществлении расчетов без применения кассовой техники (Постановление от 06 мая 2008 года №359). В нем подробно освещены требования к этому виду документации, порядок расчетов с их помощью, особенности бухучета и утилизации. Главные изменения (по сравнению с предыдущими требованиями) заключаются в следующем:
- старые формы БСО признаются неактуальными и применяться не могут;
- предприниматели должны сами разработать новые формы БСО (кроме отдельных видов деятельности, для которых утверждены типовые);
- БСО должны содержать некоторые реквизиты в обязательном порядке;
- нужно указывать типографские данные, если БСО печатались таким способом.
Отмена старого порядка
До 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно было выдавать на бумажном носителе. Можно и сейчас, только электронная копия должна отправляться в Федеральную налоговую службу. В этом и состоит главная суть изменений. Есть плюс: не нужно заморачиваться с распечаткой бланков. Раньше это можно было сделать двумя способами: в типографиях, имеющих разрешение или при помощи электронных автоматизированных систем (для этого существовал ряд специальных интернет-порталов).
Теперь бланк строгой отчетности формирует и распечатывает обычная онлайн-касса, подключенная к сети интернет.
Скажем больше: за работу по старинке предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафов регламентируется статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Самое опасное нарушение — не применять ККТ в установленном порядке вообще. В этом случае ИП заплатит от 25 до 50 процентов выручки, сделанной без применения интернет-кассы, но не меньше 10 000 рублей. Юрлиц по традиции накажут еще строже. Придется отдать от 75% выручки, сделанной в обход кассового аппарата, но не меньше 30 тысяч. Еще строже карается повторное нарушение. Деятельность ООО могут запретить на срок до 3 лет, а ИП грозит приостановка деятельности на 90 суток. Правда, такие меры применяются лишь к тем, чья выручка при работе без кассы превысила миллион рублей (пункт 3 статьи 14.5 КоАП РФ).
Кассовый чек или «дореформенный» бланк строгой отчетности: что лучше использовать тем, кто освобожден от использования ККТ
Действительно, хозяйствующий субъект, освобожденный от использования ККТ — в соответствии с положениями статьи 2 Закона № 54-ФЗ, вправе, принимая расчеты от покупателя наличными, не выдавать ему в ответ каких-либо документов в подтверждение покупки. Конечно, если оплата идет по карте, то она будет подтверждена — чеком от банка-эквайера, который провел платеж по карте. Но этот чек не будет иметь отношения к законодательству о ККТ (эквайринг — это вообще отдельная сфера правоотношений, лишь косвенно связанная с онлайн-кассами).
Но, совершенно очевидно, что у покупателя, отдавшего деньги продавцу, справедливо возникнет вопрос — где же чек (который в его понимании обязан выдать каждый продавец, поскольку иначе это «развод какой-то»). Разумеется, есть весьма небольшая вероятность, что покупатель будет знаком с нормами Закона № 54-ФЗ, по которым у продавца обязанность что-либо выдавать покупателю будет отсутствовать. Поэтому, продавцу — особенно, если его конкуренты чеки успешно выдают, следует озаботиться об обеспечении документирования приема наличности от покупателей.
Кто может осуществлять деятельность без онлайн-кассы начиная с 01.07.2021 года?
Исключением являются категории бизнеса, свободные от использования ККТ, — указаны в ст. 2 №54-ФЗ.
Абсолютно все системы налогообложения:
- Налогоплательщики профессиональной деятельности посредством приложения «Мой налог» (самозанятые);
- Банковские учреждения;
- Бизнесы, рассчитываемые друг с другом на расчётный счёт без налично;
- Бизнесы по досмотру за престарелыми или больными людьми, а также детьми;
- ИП, сдающие личное жильё в аренду;
- Бизнесы, осуществляющие деятельность по агентским договорам, по которым агент получает денежные средства, выбивает чеки, а затем переводит их на расчётный счёт (включая маркетплейсы);
- Частные лица – страховые агенты, когда заказчики платят взносы напрямую компании, а агент денег не получает;
- Бизнесы по производству и реализации продукции народного промысла (налоговая может потребовать доказательства);
- Бизнесы по ремонту сумок, обуви и/или ключному производству.
В особую группу включают ИП на патенте. Виды деятельности приведены в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, куда ссылается ст. 2 №54-ФЗ. К примеру:
- Производство кожаных и меховых изделий, ковров;
- Ремонт мебели и помещений;
- Услуги, предоставляемые населению: фотоателье, стирка.
Необходимость введения ваучеров на перенесенные мероприятия назрела во время пандемии. В связи с принятием ограничительных мер по нераспространению новой коронавирусной инфекции многие учреждения культуры закрылись для посетителей. А проводимые ими зрелищные мероприятия были перенесены либо вообще отменены.
Для того чтобы зритель не потерял затраченные средства, возникла идея выдачи ваучеров в обмен на ранее купленные билеты.
Правила выдачи и применения ваучеров на перенесенные зрелищные мероприятия описаны в Положении об особенностях отмены, замены либо переноса проводимого организацией исполнительских искусств или музеем зрелищного мероприятия, в том числе в части порядка и сроков возмещения стоимости билетов, абонементов и экскурсионных путевок на такие мероприятия, при угрозе возникновения и (или) возникновении отдельных чрезвычайных ситуаций, введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории РФ либо на ее части, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 442.
Схема применения ваучеров такова:
1) посетитель меняет ранее купленный билет на ваучер. Обмен осуществляется организацией исполнительских искусств, музеем или уполномоченным лицом по инициативе посетителя в день его личного обращения за обменом либо в день обращения через сайт, с помощью которого был оформлен и приобретен электронный билет;
2) ваучер обменивается на билет на действующее мероприятие. Обмен ваучеров на билеты начинается не позднее чем за 30 календарных дней до даты проведения перенесенного зрелищного мероприятия. Информация о начале обмена ваучеров также должна быть размещена на сайте учреждения культуры. Обмен ваучеров на билеты осуществляется в день обращения посетителя (лично или через сайт, с помощью которого был оформлен ваучер). Ваучер обменивается на билет (электронный билет), дающий право посетить перенесенное зрелищное мероприятие, дата и время которого были объявлены организацией исполнительских искусств или музеем, на условиях, сопоставимых с условиями посещения мероприятия согласно билету, который обменивался на ваучер. Такими условиями являются диапазон видимости и категория мест (ряд, зона, сектор, уровень зрительного зала) в рамках одного тарифа, ценовая категория билета, проведение мероприятия в том же населенном пункте.
В случае невозможности предоставить посетителю билет, дающий право посетить перенесенное зрелищное мероприятие на сопоставимых условиях, организация исполнительских искусств, музей или уполномоченное лицо без взимания доплаты предоставляют посетителю с его согласия билет, дающий право посетить перенесенное зрелищное мероприятие на лучших условиях (более высокая категория места).
Обменять на ваучер можно не только билет, но и абонемент и экскурсионную путевку по перенесенным зрелищным мероприятиям ввиду введения особых режимов.
К сведению: если дата и время проведения перенесенного зрелищного мероприятия не определены и не размещены на сайте учреждения культуры в течение шести месяцев с даты отмены особых режимов, зрелищное мероприятие считается отмененным и учреждение (или уполномоченное лицо) обязано вернуть полную стоимость ваучера на перенесенное зрелищное мероприятие посетителю в день его обращения за возвратом денежных средств.
Таким образом, ваучер письменно удостоверяет право посетителя обменять его на билет, абонемент или экскурсионную путевку на перенесенное зрелищное мероприятие. С учетом вышеизложенной схемы применения ваучера его форма содержит следующие реквизиты:
-
серию, номер и дату выдачи ваучера;
-
сведения об организации культуры (уполномоченном лице), выдавшей ваучер;
-
вид БСО (билет, абонемент или экскурсионная путевка), на который ваучер будет обменян;
-
название перенесенного зрелищного мероприятия, а также место его проведения;
-
подробные реквизиты ранее приобретенного билета (абонемента, экскурсионной путевки), который был обменян на ваучер. В частности, указываются его серия и номер, стоимость, ряд и место в зрительном зале, первоначальная дата, когда должно было быть проведено мероприятие;
-
Ф. И. О. посетителя, если билет (абонемент, экскурсионная путевка), который обменивается на ваучер, является именным;
-
Ф. И. О. должностного лица, имеющего право подписывать ваучер. Подпись заверяется печатью (при наличии) организации исполнительских искусств, музея или уполномоченного лица (место для печати указано буквами «М. П.»). В случае если выдается электронный ваучер на перенесенное зрелищное мероприятие, такой ваучер подписывается электронной подписью («Э. П.») лица организации исполнительских искусств, музея или уполномоченного лица, выдавшего ваучер.
Законодательное урегулирование
П. 2 ст. 2 ФЗ №54 говорит о возможности применения БСО вместо кассовой техники при оказании населению услуг, входящих в соответствующий перечень ОКУН.
Федеральный закон от 03 июля 2016 года №290-ФЗ внес изменения в вышеупомянутый ФЗ №54, сделав список услуг, оплата за оказание которых может регистрироваться с помощью БСО, без ККТ, исчерпывающим.
В 2008 году правительство РФ обновило положение об осуществлении расчетов без применения кассовой техники (Постановление от 06 мая 2008 года №359). В нем подробно освещены требования к этому виду документации, порядок расчетов с их помощью, особенности бухучета и утилизации. Главные изменения (по сравнению с предыдущими требованиями) заключаются в следующем:
- старые формы БСО признаются неактуальными и применяться не могут;
- предприниматели должны сами разработать новые формы БСО (кроме отдельных видов деятельности, для которых утверждены типовые);
- БСО должны содержать некоторые реквизиты в обязательном порядке;
- нужно указывать типографские данные, если БСО печатались таким способом.
Алгоритм расчетов с применением БСО
В таблице отражена последовательность действий при расчетах по бланкам БСО.
| Наличный вариант | Вариант применения карты |
| Заполнение всех реквизитов бланка | Получение карты от клиента |
| Получение наличных денег от клиента | Формирование БСО без подписи |
| Пересчет суммы и ее озвучивание | Карта вставляется в терминал оплаты |
| Подпись БСО | Ожидание, когда платеж обработается |
| Формирование копии документа | Подпись БСО |
| Сдача | Корешок бланка остается |
| Выдача корешка | Карта возвращается клиенту |
Организация бухучета БСО
Ведение учета БСО осуществляется с применение забалансового счета 006.
Особенности учета:
- НДС к вычету можпри применить при покупке бланков;
- расходы учитываются как траты при ОСНО, УСН;
- списание и учет на счете 006.
В таблице ниже представлены проводки по бухучету БСО.
| Дт | Кт | Операция |
| В день покупки бланков | ||
| 10 | 60 | Приход бланков |
| 19 | 60 | Выделение НДС |
| 68 | 19 | НДС к вычету |
| 20 (44,26) | 10 | Передача БСО ответственным лицам |
| 006-1 | Принятие к забалансовому счету | |
| В день выдачи БСО сотрудникам, которые работаю с клиентами | ||
| 006-2 | 006-1 | БСО переданы сотруднику |
| 006-2 | Отчет работника по БСО |
Нюансы оформления бланков
Бланк для строгой отчетности должен изготавливаться исключительно типографским способом либо формироваться автоматизированными программами, отвечающими определенным требованиям по защите и фиксации данных (второй способ на практике практически не применяется из-за сложности соответствия этим требованиям).
К СВЕДЕНИЮ! Бланки, распечатанные с помощью обычного принтера, недействительны.
Ряд полей должен быть обязательным, остальные предприниматель может вносить по своему усмотрению. Закон требует, чтобы на бланке обязательно содержалась следующая информация:
- название, уникальный номер из 6 знаков и серия из двух прописных букв (назначается предпринимателем произвольно);
- название организации или имя ИП;
- для юридических лиц – адрес исполнительного органа;
- ИНН;
- вид и стоимость оказываемой услуги (в деньгах);
- сумма к уплате;
- дата оплаты и заполнения;
- данные лица, заполнявшего документ, подпись, печать (если она применяется);
- дополнительные реквизиты услуги.
ВАЖНО! Внешняя регистрация собственной формы бланка не требуется, достаточно утвердить ее во внутренней учетной политике.
Как уже отмечалось выше, существуют обязательные формы БСО, отказываться от которых нельзя. Рассмотрим основные из них:
| Наименование БСО | Что собой представляет |
| ТУР-1 | Это туристическая путевка, утвержденная приказом Минфина №60Н. Выдается такой БСО после оплаты физлицом за путевку одновременно с иными документами. БСО содержит основные данные о продавце и о поездке, приобретенной клиентом. Данная форма заполняется в двух экземплярах, один из которых остается в турфирме, а второй отдается клиенту. Обязательными реквизитами данного документа являются:
· наименование компании (полностью, а также в сокращенном виде); · ИНН, ОКПО, контакты и адрес; · номер туроператора согласно реестру; · название документа (Туристская путевка); · коды ОКПД2; · вид услуги; · число дней, на которых оформлена путевка; · ФИО, паспортные данные клиента; · дата, сумма (цифрами и прописью); · ФИО, должность сотрудника фирмы, принявшего деньги за путевку; · печать; · надпись о том, что часть путевка представляет собой часть договора на оказание туруслуг. |
| Залоговая квитанция | Залоговый билет выдается ломбардами также в двух экземплярах, один из которых остается в ломбарде, а второй выдается клиенту. Вместо такого документа ломбард может выдавать кассовый чек. Обязательными реквизитами в этом случае являются:
· наименование ломбарда, его местоположение; · ФИО заемщика, его паспортные данные и место жительства; · информация о заложенной вещи; · оценка вещи, сколько за нее выдается денег; · дата выдачи займа и на какой период; · возможность досрочного погашения займа (отсутствие такой возможности); · данные о выдавшем займ лице; · подпись клиента (его согласие). |
| Квитанция А7 | Квитанция А7 применяется при заключении страхового договора. Обязательными реквизитами данной квитанции являются следующие:
· наименование страхователя (полное и краткое); · серия и номер полиса; · дата начала действия договора; · страховка; · сумма оплаты (цифрами и прописью), а также способ оплаты (наличные или безнал); · печать; · данные о страховщике; · ФИО и подпись клиента; · дата заключения сделки. |
Документальное оформление инвентаризации БСО
По форме № ИНВ-16 проводится документальное оформление процедуры инвентаризации документов, которые заменяют кассовые чеки. Использование такой формы не является обязательным в 2021 году. Предприниматели и организации утверждают, что данная форма — это самый удобный документ для фиксации результатов инвентаризации БСО.
Составленная по форме № ИНВ-16 опись в большинстве случаев формируется в 2 экземплярах. На этих экземплярах должны проставить свои подписи материально ответственные особы и участники инвентаризационной комиссии. Один экземпляр документа сохраняется в бухгалтерии предприятия, а второй — передается материально ответственному лицу.
Важно знать! В 2021 году установлены большие штрафы за невыдачу БСО. Штраф для ИП составит минимум 10000 рублей. Организациям придется отдать не менее 30000 рублей. Дополнительно предусмотрены штрафы за нарушение порядка хранения документации. Должностные лица организаций могут получить штраф до 3000 рублей.
Заполнение платежки по ЕНП
В платежке по ЕНП надо указать:
- плательщика и его ИНН;
- статус плательщика «01»;
- получателя, ИНН и КПП получателя;
- КБК;
- назначение платежа.
КПП плательщика при перечислении ЕНП обязаны указывать только иностранные организации с несколькими филиалами. В остальных случаях нужно указывать ноль. По желанию вместо нуля можно указать КПП плательщика.
Далее в таблице приведем расшифровку всех полей платежного поручения по ЕНП (вносим платеж на единый налоговый счет):
| Поле | Организации | ИП |
|---|---|---|
| Поле 8 «Плательщик» | Краткое наименование организации или обособленного подразделения | Ф. И. О., в скобках – «ИП», адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). До и после информации об адресе укажите знак «//». Например, Иванов Андрей Андреевич (ИП)//г. Москва, ул. Нагорная, д. 3, кв. 98// |
| Поле 60 «ИНН» (плательщика) | ИНН организации | ИНН ИП |
| Поле 102 «КПП» (плательщика) | КПП, присвоенный инспекцией, куда платят налоги, взносы, штрафы, пени. КПП обязаны указывать только иностранные организации с несколькими филиалами. В остальных случаях нужно указывать ноль, но допустимо вместо нуля указать КПП плательщика. | «0» |
| Поле 16 «Получатель» | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| Поле 13 «Банк получателя» | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
| Поле 61 «ИНН» (получателя) | 7727406020 | 7727406020 |
| Поле 103 «КПП» (получателя) | 770801001 | 770801001 |
| Поле 14 «БИК» (банка получателя) | 17003983 | 17003983 |
| Поле 15 «Счет» (номер счета получателя) | 40102810445370000059 | 40102810445370000059 |
| Поле 17 «Счет» (номер казначейского счета) | 03100643000000018500 | 03100643000000018500 |
| Поле 101 (статус плательщика) | 1 | 1 |
| Поле 104 (КБК) | КБК ЕНП 18201061201010000510 | КБК ЕНП 18201061201010000510 |
| Поле 105 (ОКТМО) | Допустимо указать ОКТМО по месту нахождения организации, обособленного подразделения, имущества, транспорта, а при уплате торгового сбора – по месту нахождения торгового объекта |
Допустимо указать ОКТМО по месту жительства ИП, а при уплате торгового сбора – по месту нахождения торгового объекта |
| Поле 106 (основание платежа) | ||
| Поле 107 (налоговый период) | ||
| Номер документа-основания платежа (поле 108) | ||
| Дата документа-основания платежа (поле 109) | ||
| Поле 21 «Очередность платежа» | «5» – при уплате налогов и взносов добровольно, в том числе по требованию ИФНС (код «3» – для списаний по инкассовым поручениям) | «5» – при уплате налогов и взносов добровольно, в том числе по требованию ИФНС (код «3» – для списаний по инкассовым поручениям) |
| Поле 22 | При уплате текущих налогов укажите «0». Код УИП указывают, если он доведен до плательщика | При уплате текущих налогов укажите «0». Код УИП указывают, если он доведен до плательщика |
| Поле 24 «Назначение платежа» | «Единый налоговый платеж» | «Единый налоговый платеж» |
| Поле 110 | Не заполняйте | Не заполняйте |
Выдача БСО вместо чека ККТ в условиях отмены ОКУН (Желонкина М
С 1 февраля 2023 года онлайн-кассы начнут применять те учреждения, которые столкнутся с необходимостью:
— поменять электронную кассовую ленту защищенную (далее — ЭКЛЗ);
— приобрести новую ККТ.
Эта совсем уже близкая дата связана с тем, что именно с 1 февраля будет прекращена регистрация касс, оснащенных ЭКЛЗ. Останутся только те ККТ, которые оснащены фискальными накопителями (п. 6 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).
Учитывая, что ЭКЛЗ действует 13 месяцев, учреждений, у которых время замены выпадет на период с 1 февраля, будет немало. Если смена ЭКЛЗ прошла недавно и ее срок истекает после 1 июля 2023 года, то можно работать на старой офлайн-ККТ до 30 июня 2023 года включительно.
С 1 июля 2023 года применение онлайн-касс станет обязательным. Под исключения подпадут в основном учреждения, которые:
— расположены в местностях с медленным Интернетом (список таких местностей пока не определен), то есть удаленных и труднодоступных;
— обладают весьма специфическими особенностями ведения деятельности;
— продолжат применять БСО.