6-НДФЛ за 2021 год — подробная инструкция и образец заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ за 2021 год — подробная инструкция и образец заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).

С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.

Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.

Когда нужно представить в ИФНС 6-НДФЛ за второй квартал 2022 г.

На составление и отправку отчета 6-НДФЛ за 2 кв. 2022 г. в ИФНС налоговым агентам отведено чуть больше времени, чем обычно. Связано это с переносом срока из-за выходных. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, отчетность за первое полугодие должна быть сдана не позже 31 июля 2022 г., но это воскресенье. Поэтому сдача 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. переносится на 01.08.2022 г (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если доходы в течение периода получили более 10 человек, сведения подаются в электронном виде (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ), если 10 и менее — 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. разрешено направлять налоговикам на бумаге. Нулевой расчет при отсутствии выплат физлицам и операций по налогу направлять в ИФНС не требуется.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

  • в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
  • в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Читайте также:  Увольнение в связи с утратой доверия: основания и порядок

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

  • общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
  • необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
  • исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
  • удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

  • в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
  • в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

  • в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
  • в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
  • в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
  • в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
  • в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
  • в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
  • в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Где ознакомиться с образцом формы (примером заполнения за 2 квартал)

В подготовленном нами образце заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал отражены сведения о доходе в виде заработной платы физлица, начисленной за апрель, май и июнь 2020 года. Отдельно обращаем внимание, что с учетом рассмотренной выше специфики строки 070 сведения о налоге с зарплаты за июнь должны раскрываться в этой строке уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Кроме того, данный образец за полугодие 2020 года заполнен с учетом переноса сроков уплаты НДФЛ в связи с коронавирусом. Дни с 30 марта по 11 мая 2020 года были объявлены нерабочими. Если срок уплаты НДФЛ приходится на нерабочие дни, то он переносится на ближайший рабочий день, то есть на 12.05.2020. Таким образом, срок уплаты НДФЛ по зарплате, выплаченной в апреле и мае (до 12-го числа) переносится на 12.05.2020.

Обращаем внимание, что если организация должна была продолжать работу, то перенос срока уплаты НДФЛ для нее не действовал.

Сроки и место подачи формы 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ — это ежеквартальный отчет, который подают все налоговые агенты в ФНС по итогам четырех отчетных и налоговых периодов:

  • 1 квартал — до конца апреля включительно;
  • полугодие — до конца июля включительно;
  • 9 месяцев — до конца октября включительно;
  • календарный год — до 1 марта следующего года включительно.

В 2022 году последнее число июля совпадает с календарным выходным днем, поэтому крайний срок для сдачи 6-НДФЛ переносится на 1 августа.

Несвоевременная подача грозит:

  • штрафом в размере 1000 руб. за каждый полный месяц непредоставления отчета;
  • штрафом для сотрудника, отвечающего за подачи отчетности — 300-500 руб.;
  • блокировкой счетов при неподаче отчета более 20-ти дней — возможная мера.
  • Скачать новый бланк расчета для 2022 года.
Читайте также:  Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция

Расчет 6-НДФЛ за полугодие обязаны сдать только те налоговые агенты (работодатели), которые выплачивали в течение первых 6 месяцев 2022 года какие-либо доходы. Если выплаты не производились, то заполнять и подавать нулевой отчет не нужно.

Правила заполнения формы

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ сводятся к следующему:

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

  • о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
  • об исчисленном и удержанном НДФЛ;
  • о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

2. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.

3. При заполнении формы нельзя:

  • исправлять ошибки корректирующим средством;
  • делать двухстороннюю печать документа;
  • скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?

Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.

Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.

Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:

  • если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС. «Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
  • в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Как проверить, правильно ли заполнена декларация?

Налоговая служба России, вместе с 6-НДФЛ утвердила контрольные соотношения. С помощью них можно проверить правильность заполнения отчета:

  1. Проверьте, не указана ли на титульной странице дата сдачи декларации позже, чем дата установленного срока сдачи документа в налоговый орган. Если это так, то ФНС посчитает, что расчет предоставлен с опозданием и наложит штраф на компанию в размере тысяча рублей.
  2. Значение строчки 020 не бывает больше значения строчки 030, так как налоговый вычет никогда не превышает начисленный доход.
  3. Значение строчки 040 не может быть меньше значения строчки 050, так как фиксированный авансовый платеж никогда не превышает начисленный налог. Бухгалтер проверяет эти графы, только если в компании есть иностранцы, работающие по патентам.
  4. Чтобы проверить правильно ли заполнена строчка 040, вычтите из начисленного дохода (020) налоговые вычеты (030). Получившееся число умножьте на процентную ставку из графы под номером 100. Если это соотношение не сходится, значит НДФЛ либо меньше, либо выше.

Каким образом в отчёте отображается увольнение

Увольнение сотрудника отображается в отчёте следующим образом:

  1. Строчка 100 – при увольнении сотрудника фактической датой получения расчёта по законодательству считается его крайний трудовой день, за который была начислена заработная плата. Кроме того, сюда должны быть включены суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты по листкам временной нетрудоспособности (если есть) и отпускные выплаты. Датой расчёта считается день получения дохода.
  2. Строка 110 – НДФЛ вычитается во время фактической выплаты финансовых средств.
  3. Строчка 120 — Для заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск последний днём перечисления НДФЛ является следующее число после произведённого расчёта. Для больничных и отпускных начислений – это крайний день месяца, в который выплата была произведена.

Куда подаётся отчётность

Отчётность подаётся на проверку в разные инстанции, в зависимости от формы налогообложения:

  1. Если используется УСН и ЕНВД, то бланк 6-НДФЛ нужно подавать в налоговое подразделение по месту жительства.
  2. При ЕНВД отчётность подаётся по месту учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Датой сдачи отчёта признаётся:

  1. День фактического принятия – если бланк 6-НДФЛ подаётся из первых рук либо представителем налогового агента.
  2. День отправки – при отправлении документа посредством Почты России с описью вложения.
  3. День отправки, зафиксированной системой при отправлении отчёта в электронном виде по интернету.

6-НДФЛ – это расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Справка в ИФНС сдается поквартально. В 6-НДФЛ указываются суммарные доходы и налоговые вычеты по всем работникам. Данные в форму вносят нарастающим итогом с начала отчетного года. Суммарные показатели доходов прописываются в рублях и копейках, а суммы налога округляют до рублей. Если значения отсутствуют, тогда в ячейках прописывают значение «ноль». Все листы документа должны быть заполнены. Для того, чтобы отчитываться по НДФЛ без штрафов нужно правильно заполнить форму 6-НДФЛ.

Читайте также:  Ваша заявка уже обрабатывается

Скачать бланк справки 6-НДФЛ бесплатно.

Образец заполнения раздела 2 расчета 6 НДФЛ

Рассмотрим формирование 6 НДФЛ в отношении раздела 2 за 1 квартал. Исходные данные следующие:

  • В компании работает 5 человек.
  • должностной оклад 1работника – 20,000 руб.;
  • дата перечисления аванса – 27 число, в размере 40% от основного оклада;
  • дата перечисления оставшейся части заработка – 12 число;
  • заработок за декабрь перечислен 12 января;
  • окончательный расчет за март – 12 апреля;
  • 1 сотруднику предоставляется вычет – 1,040 руб.;
  • в феврале 1 работник был в отпуске, ему были выплачены 5 февраля отпускные – 18,000 руб. Сумма оставшегося заработка составила 5,000 руб.

Аналитический учет данных за 1 квартал для 1 раздела выглядит следующим образом:

Период Общая сумма прибыли для налогообложения в рублях Примененные в данном периоде вычеты в рублях Подоходный налог начисленный,

в рублях

Январь 20 000 Х 5 = 100 000 1 400 12 818
Февраль 20 000 Х 4+18 000 + 5 000= 103 000 1 400 13 208
Март 20 000 Х 5 = 100 000 1 400 12 818
Итого 303 000 4 200 38 844

Посмотрим аналитику 6 НДФЛ при заполнении 2 раздела. Для этого следует помнить, что данные формируются в периоде, когда операции завершены (БС 3-11553@). В данном примере прибыль за 12 месяц будет отражена во втором разделе декларации за 1 квартал, доходы за 03 месяц следует отразить в разделе 2 формы 6 за полугодие (БС 4-11/3058@).

Когда требуется сдача «нулевки»: примеры реальных ситуаций

Если на протяжении 10 дней со времени, предназначенного для предоставления отчетной документации, соответствующая бумага не будет передана в ИФНС, то сотрудники данного учреждения могут, не уточняя подробностей ситуации, произвести заморозку банковских счетов фирмы.

В качестве дополнительной меры наказания может быть назначен ежемесячный штраф (1 000 рублей), который будет взиматься в течение всего периода просрочки.

Исходя из вышесказанного, становится ясно, что сдача нулевого варианта 6-НДФЛ необходима (несмотря на отсутствие подобных требований в законодательстве РФ). Теоретически у бухгалтера есть два варианта осуществления данной процедуры:

  • в стандартном порядке оформить и сдать «нулевку» по завершении отчетного периода
  • составить и направить в нужное отделение ИФНС пояснительное письмо, в котором будет указано, что в ходе определенного периода выплат НДФЛ не совершалось

Оба варианта позволяют предупредить контролирующую инстанцию о том, что необходимости в исчислении и уплате подоходного налога нет, а, значит, нет необходимости штрафовать компанию и замораживать счета.

Образец оформления полугодового отчета

Рассмотрим оформление 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года на примере:

Предположим, что в ООО «Сириус», зарегистрированном в Санкт-Петербурге, на начало 2020 года работали 10 человек. Их общий заработок за 6 месяцев 2020 года составил 2 040 000 руб. Сумма применяемых в связи с наличием детей вычетов за этот же период равна 109 200 руб. Соответственно, сумма начисленного по ставке 13% налога на доходы составила 251 004 руб.

Выплата зарплаты происходит через каждые 2 недели: 28-го числа выдается аванс за текущий месяц, 13-го числа следующего месяца — зарплата за прошедший. В течение отчетного периода выплат, отличных от зарплаты, не производилось; изменений в величине зарплаты и вычетов не было. То есть величина заработка, начисленного за 1 месяц, составляет 340 000 руб., сумма вычетов — 18 200 руб., а рассчитанного от этих данных налога — 41 834 руб.

В отчете цифры, относящиеся к полугодию, будут показаны в строках раздела 1. А в разделе 2 применительно к датам окончательного расчета за каждый месяц (напомним, что выплата аванса не связывается с событием, от которого отсчитывается срок уплаты налога) и, соответственно, общим суммам ежемесячных начислений (с включением в них выданных авансом) отразится каждая из выплат, сделанных в течение 2 квартала. Причем обязательным условием выделения в разделе 2 группы строк для показа в них сумм, связанных с суммой налога, привязанного по сроку уплаты к определенной дате, является принадлежность этой даты ко 2 кварталу.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *