Ликвидация ООО с долгами в 2023 году: риски, последствия, пошаговый алгоритм

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидация ООО с долгами в 2023 году: риски, последствия, пошаговый алгоритм». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Процесс прекращения коммерческой деятельности описан в ФЗ №129. Основания для ликвидации перечислены в 22.3 статье. Законом предусмотрена возможность добровольно выйти из реестра предпринимателей, подав соответствующее заявление в адрес регистрирующей налоговой инспекции. Но можно ли закрыть ИП с неоплаченными налогами? Долг перед ФНС не станет причиной для отказа. Рассмотрим — почему.

Почему нельзя медлить с ликвидацией ООО, если невозможно погасить долги

Долговые обязательства перед налоговой службой, ПФР, кредиторами и/или работниками усложняют процедуру закрытия фирмы, поэтому лучше сразу заручиться поддержкой юристов.

В соответствии со статьей 63 ГК РФ Порядок ликвидации юридического лица “Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Пока организация числится в ЕГРЮЛ, долги растут с геометрической прогрессией.

Теоретически есть шанс, что кредиторы не обратят внимание на объявление ООО о добровольной ликвидации, и не направят свои требования ликвидационной комиссии (ликвидатору), и, если у организации нет задолженности перед бюджетом по налогам, то ООО может ликвидироваться.

А что делать, если кредиторы обратятся со своими требованиями или у ООО есть задолженность перед бюджетом, которую ООО не в состоянии погасить из-за отсутствия средств?

Самые распространенные риски при ликвидации ООО

Наиболее серьезные риски при ликвидации ООО могут быть следующими:

• при добровольной ликвидации – это сложность и длительность процедуры, а также вероятность выездной налоговой проверки, в ходе которой могут «всплыть» скрываемые огрехи отчетности;
• при принудительной ликвидации – дисквалификация и запрет заниматься бизнесом в течение 3 лет;
• при альтернативных способах (смене названия, адреса или собственника) – передача дела в Следственный комитет и возбуждение уголовного дела;
• при реорганизации – предвзятая проверка обоснованности слияния или присоединения на предмет ухода от налогов и долговых обязательств.

Долги предпринимателя не всегда имеют односторонний порядок. Бывает, что партнеры тоже остаются в долгу к моменту прекращения деятельности. В такой ситуации бывший бизнесмен имеет право на получение дебиторской задолженности даже после исключения из ЕГРИП. Такие вопросы изначально решаются путем мирных переговоров, а если компромисса достичь не получается — можно обратиться в суд.

Обратите внимание: дебиторская задолженность, которую партнеры выплатят после закрытия ИП, будет считаться доходом физического лица. Такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13% и обязывают подавать декларацию.

Может произойти и так, что дебиторский долг будет признан безнадежным. Так происходит, если по задолженности кончается срок исковой давности или партнер предъявляет законное основание для невозврата средств.

Шаг 3. Подаем объявления в «Вестник государственной регистрации» и в Федресурс

Начнем с журнала.

Вестник государственной регистрации – это не обычный журнал, в котором есть интересные статьи и увеселительные картинки. Это специальное издание, в котором публикуется информация от налоговой и от организаций, которую они обязаны размещать там в силу закона. Одним из учредителей журнала, кстати, является сама налоговая служба.

Вестник не купишь не одном киоске Роспечати. Его можно купить только в редакции или оформить подписку. Думаете: и кто тогда читает все объявления, которые там публикуются? Отвечу: главным образом, сами налоговые органы. Они отслеживают обязательные публикации.

Именно такой – обязательной публикацией в силу закона – является объявление о том, что вы решили ликвидировать свое ООО в добровольном порядке.

Почему нужно публиковать объявление о ликвидации?

• об этом говорит часть 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ
• об этом говорит Приказ ФНС России от 16 июня 2006 года № САЭ-3-09/355@

Как подать объявление в Вестник?

Есть два способа подачи:

• при наличии электронной подписи
• без электронной подписи

Перед кем может быть задолженность

Чтобы понять, стоит ли закрыть фирму ООО с долгами, нужно определиться, перед какой из инстанций возникла задолженность.

1. Клиенты организации. Данный вид задолженности возникает, когда по каким-либо причинам сотрудники компании нанесли ущерб клиентам. Например, если организация осуществляет услуги по квартирным переездам, и сотрудники компании испортили мебель клиента.

2. Сотрудники компании. Организация должна своевременно выплачивать сотрудникам заработные платы, отпускные, больничные, декретные и другие пособия. В случае ликвидации сотрудникам должны своевременно выплатить выходные пособия.

3. Федеральная Налоговая служба. На любые малейшие просрочки налоговых платежей начисляются пени и штрафы. Ликвидировать ООО с долгами по налогам возможно, в этом случае долг будет погашен средствами ликвидационной комиссии. Также покрыть долг можно средствами, вырученными от реализации имущества ООО.

4. Внебюджетные фонды, банки, партнеры. Все эти организации в процессе работы могут кредитовать компанию, оказывать услуги на возмездной основе и т.д. Если организация не в силах оплатить работу сторонних компаний, возникает потребность в ликвидации.

   Если ООО ликвидировано, в большинстве случаев по долгам будет отвечать ликвидационная компания.

5. Учредители. Согласно п.1 ст.28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 №14-ФЗ, учредители общества имеют право на получение дивидендов (доходов от чистой прибыли). Размер дивидендов, а также периодичность выплат фиксируется в документации ООО.

В любом случае закрыть ООО с долгами по налогам или любым другим источникам можно, а на вопрос, как это сделать, мы поговорим в следующем разделе.

Непредъявленные требования оплате не подлежат

В соответствии с п. 5.1 ст. 64 ГК РФ считаются погашенными при ликвидации юридического лица требования, не признанные ликвидационной комиссией, если кредиторы по таким требованиям не обращались с исками в суд.

В Определении ВАС РФ от 12.05.2009 № ВАС-5652/09 суд пришел к выводу, что несоблюдение налоговым органом как кредитором установленного законодательством порядка предъявления требований при ликвидации организации влечет установленные налоговым законодательством последствия, в том числе в виде погашения требований кредитора.

Аналогично в Постановлении ФАС ПО от 29.03.2011 № А55-17287/2010 суд отказал в удовлетворении требований ИФНС, поскольку инспекция не предъявляла требований к ликвидационной комиссии, в связи с чем у последней отсутствовали основания для включения в промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс каких-либо сумм задолженности и для их выплаты налоговому органу.

Налоговая служба не освобождена от обязательных процедур, которые возлагаются на всех кредиторов ликвидируемой организации. Правда, иногда, пользуясь своими правами государственного регистратора, налоговики препятствуют завершению ликвидации – увязывают ее с погашением всех числящихся за налогоплательщиком долгов. Однако, как неоднократно подчеркивали суды, налоговые органы не могут игнорировать нормы законодательства о ликвидации, это чревато проигранными процессами и потерями для бюджета.

---

[1] Более подробно об очередности погашения см. статью «Погашение требований кредиторов», № 18, 2014.

[2] Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

[3] Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

[4] Приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам».

[5] Утверждена Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

[6] Обоснования по данному процессу приведены в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.04.2011 № А33-18667/2010.

[7] Определением ВАС РФ от 21.05.2009 № ВАС-6063/09 в передаче дела в Президиум ВАС отказано.

[8] Определением ВАС РФ от 20.02.2013 № ВАС-917/13 в передаче дела в Президиум ВАС отказано.

[9] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС».

[10] Данное решение не было обжаловано в порядке кассационного производства.

Этапы ликвидации ООО с долгами

1. Провести открытое собрание всех собственников, на котором путем голосования принять решение о закрытии ООО.
2. Предоставить протокол собрания государственному регистратору и приложить заявление о начале процедуры.
3. Уволить наемных сотрудников и перед этим выплатить им все долги по заработной плате.
4. В налоговую инспекцию подать заявление о проведение аудиторских проверок.
5. Заплатить все штрафы, налоги и при наличии пеню.
6. Уведомить кредиторов о принятом на собрании решении о закрытии общества с ограниченной ответственностью, а также провести все необходимые расчеты.
7. Продать имеющиеся активы для выплаты доли совладельцам.
8. Просчитать и оформить ликвидационный баланс общества с ограниченной ответственностью.
9. Закрыть все банковские счета.
10. Получить необходимые справки и при отсутствии запретов со стороны налоговых органов и Пенсионного фонда завершить процедуру у государственного регистратора.

В том случае, если активов ООО для погашения долга недостаточно, то ликвидатор должен собрать общее собрание, на котором будет приниматься решение об обращении в суд с заявлением о банкротстве.

Чтобы общество с ограниченной ответственностью получило статус банкрота, у его учредителя не должно быть никакого имущества, которое при продаже могло бы погасить задолженность. При закрытии ООО с долгами следует понимать, что все имущество будет детально описано, а учредитель не будет иметь возможности пересекать границу и должен будет искать способы для реструктуризации долга.

Можно ли закрыть ООО с долгами по налогам

Процедура закрытия ООО, имеющего задолженность в налоговой сфере, возможна.

Существуют четыре способа закрыть фирму с долгами:

1. Добровольно ликвидировать, приняв такое решение на общем собрании.
2. Ликвидировать, обратившись к процедуре реорганизации. В этом случае вы просто присоедините организацию к другой в форме слияния. Обязательства компании перейдут к другой фирме.
3. Обанкротить. Процедуру могут инициировать как участники, приняв такое решение на общем собрании, так и кредиторы или налоговая.
4. Дождаться принудительной ликвидации. Она происходит по судебному решению или по решению налогового органа. Например, налоговая может ликвидировать фирму, которая не представляет отчетность более года.

Как закрыть ООО с долгами в 2021 году

Чтобы ликвидировать ООО с долгами перед бюджетом и контрагентами, организации прибегают к официальной или альтернативной ликвидации.

Официальная ликвидация ООО – это полное прекращение хозяйственной деятельности без перехода активов и обязательств общества правопреемнику. Ликвидация считается завершенной, когда налоговая внесет в ЕГРЮЛ соответствующую запись и выдаст свидетельство о прекращении деятельности. С этого момента компания перестает существовать, и предъявить к ней какие-либо претензии будет практически невозможно.

Альтернативная ликвидация ООО – это закрытие через продажу третьим лицам, слияние или присоединение. В этом случае общество продолжает существовать, но уже с новыми учредителями. При этом предъявить претензии к старому владельцу по-прежнему можно.

Выбор того или иного пути зависит от 4 факторов: суммы задолженности, оборотов компании, порядка в документации и времени, которое вы готовы потратить. Ликвидация ООО с долгами перед контрагентами и бюджетом может занять от 3 месяцев до нескольких лет. При этом риск субсидиарной ответственности остается даже после снятия фирмы с учета.

Разберем несколько способов, которые встречаются на практике чаще остальных. Каждый из предложенных путей легален, но подходит не всегда.

Способ 4 — Ликвидация через банкротство

Подать на банкротство могут учредители фирмы, кредиторы или налоговая. Вопрос решается в арбитражном суде по месту регистрации должника.

Чтобы компанию признали банкротом, она должна отвечать признакам банкротства: иметь задолженность на сумму от 300 тысяч рублей и не погашать долг в течение 3 месяцев, начиная с установленной даты выплат (ст. 3 ФЗ-127).

Иная минимальная сумма долга установлена ст. 177, ст. 183.16, ст. 189.64, ст. 190, ст. 197 ФЗ-127.

Если заявление подают учредители, процедуру можно провести по упрощенной программе: суд назначит арбитражного управляющего, который оценит состояние фирмы и проведет конкурсное производство. Имущество общества распродадут на торгах, после чего часть задолженности будет погашена в порядке, установленном Законом, оставшиеся долги спишут и фирму закроют.

Если заявление подают кредиторы, значит платить уже нечем. По закону директор обязан известить о неплатежеспособности в течение 30 дней с момента выявления признаков банкротства. Если этого не сделать, наступят правовые последствия.

Доводить компанию до банкротства преднамеренно, скрывать имущество и фальсифицировать документы нельзя. Если арбитражный управляющий обнаружит признаки преднамеренного или фиктивного банкротства, ответственных лиц привлекут к ответственности.

Ответственность учредителей, директора и управляющего: ст. 44 ФЗ-14.

Минусы:

• риск субсидиарной ответственности. Если банкротство произошло по вине руководства, кредиторы смогут доказать это суде;
• длительность процедуры. В некоторых случаях ликвидация через банкротство может растянутся на несколько лет.

Как ликвидировать ООО с долгами: все способы

В зависимости от ситуации можно использовать один из следующих методов прекращения деятельности предприятия с долгами:

• Добровольный. Лучший вариант, когда имеющихся на балансе долгов недостаточно для оформления банкротства. Процедура длится около шести месяцев, но зато официальна и прозрачна. В случае успеха можно избавиться от всех обязательств, связанных с уже ликвидированным ООО или ИП. Главным недостатком является риск дополнительных проверок и начислений, поэтому перед стартом процесса лучше проконсультироваться с юристом.
• Банкротство. Процедура начинается как добровольная ликвидация, но при составлении ликвидационного баланса ООО заявляет о невозможности погашения долга. Оформляется исковое заявление для признания банкротом, составляется список управляющих, выбирается единственный кандидат. Банкротство может быть упрощенным или официальным. В первом случае задолженность должна быть до 100 000 р. Во втором заявление в суд подается государственными структурами и кредиторами.
• Реорганизация. Представляет собой продажу, слияние или присоединение. Считается быстрым и простым способом ликвидировать компанию. При этом руководство не снимает с себя ответственности за прошлые долги, что в дальнейшем приводит к появлению штрафов и пени.
• Принудительная. Проводится по решению судебного органа при выявлении грубых нарушений закона со стороны ООО. В эту группу входит удаление организации из ЕГРЮЛ и признание компании недействительной. При этом руководство и владельцы могут быть дисквалифицированы.
• Продажа компании 3-м лицам. Отличается высокой скоростью и дороговизной. Суть состоит в оплате услуги 3-его лица за переоформление ООО на свое имя с долгами. Прошлый владелец освобождается от обязанностей. Срок проведения — до 20 суток.

Как закрыть ООО с долгами самостоятельно: пошаговая инструкция

Чтобы закрыть ООО с долгами, превышающими имеющиеся резервные средства, необходимо выполнить следующие действия:

Шаг 1. Оформить решение о ликвидации компании. Для этого необходимо созвать внеочередное собрание акционеров, задачей которого станет обсуждение соответствующей повестки дня и выбор ликвидационной комиссии. По итогам встречи необходимо составить протокол.

Шаг 2. Заполнить заявку по форме Р-15001, заверить ее у нотариуса и представить в налоговую службу вместе с протоколом собрания акционеров.

Шаг 3. Дождаться публикации сведений о ликвидации ООО в «Вестнике государственной регистрации». Там же будет размещена информация о сроках и порядке удовлетворения требований кредиторов. Каждый взыскатель должен быть уведомлен о грядущем закрытии фирмы в письменной форме. В ответ они должны направить все свои требования о взыскании долгов для составления единого реестра.

Шаг 4. Дождаться визита налогового органа. Вероятнее всего, перед закрытием вашу компанию посетит налоговая инспекция с внеплановой проверкой (такое право ей дает статья 89 НК РФ). Целью инспекции станет поиск недочетов в документах и финансовых транзакциях, а также контроль правильности платежей в течение последних трех лет. После проверки вам будет выдано уведомление о ее результатах.

Шаг 5. Подвести промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ). Он должен быть подписан владельцами ООО. После этого необходимо вновь заполнить заявку по форме Р-15001, завизировать ее у нотариуса и направить в ФНС.

Шаг 6. Подать исковое заявление в суд о признании компании банкротом, чтобы закрыть ООО с долгами. Государственная пошлина за это составит шесть тысяч рублей (ст. 333.21 НК РФ). Ликвидационный баланс, в котором перечислены все требования займодателей, в момент открытия вашего дела станет основанием для деятельности конкурсного управляющего (в соответствии со статьей 16 ФЗ №127).

Шаг 7. Открыть конкурсное производство, во время которого должна быть продана имеющаяся у компании собственность. Средства от ее реализации будут направлены в счет уплаты задолженностей в следующей последовательности: сотрудники, бюджеты, госфонды, поставщики, прочие кредиторы.

Учредитель, которому фирма задолжала определенную сумму, в реестр кредиторов не включается. Долг перед ним будет погашен только после того, как закроются все остальные задолженности (п. 1 ст. 67 ГК РФ).

Как закрыть ООО с долгами в 2021 году

Для ликвидации ООО с долгами можно использовать официальную ликвидацию, продажу бизнеса или банкротство.

Официальная ликвидация – это процедура полного прекращения деятельности компании, активы и обязательства при этом не переходят правопреемнику. Ликвидация считается состоявшейся после того, как ЕГРЮЛ вносит соответствующую запись и выдает свидетельство об остановке деятельности.

Существует более быстрый способ избавиться от компании – продажа бизнеса. Это процедура остановки деятельности через продажу организации, слияния или присоединения. После чего ООО продолжает свою работу, но с другими учредителями, но предъявить претензии к прежнему владельцу можно.

Принудительная ликвидация юридического лица с долгами без банкротства

Согласно 61 статье ГК РФ, принудительно упразднить существование бизнеса можно только по решению суда. Обратиться в суд может государственный орган или орган местного самоуправления. На практике судебное решение может возложить обязанности по упразднению фирмы на учредителей или государственные инстанции, которые могут работать с учредительными документами. С точки зрения профессиональной репутации для предпринимателей это не лучший вариант, но иногда он оптимальный.

Органы, которые могут подать иск о принудительной ликвидации юридического лица с долгами без банкротства:

• регистрирующие органы;
• прокуратура;
• налоговые органы;
• антимонопольные органы;
• Центральный банк.

Реорганизация как способ ликвидации юридического лица с долгами без банкротства

Можно спасти компанию путем реорганизации. Российские законы предлагают такие варианты ликвидации юридического лица с долгами без банкротства: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование. Во всех случаях фирма фактически перестает существовать, но может войти в состав другого предприятия.

Напрямую ликвидировать бизнес при этом не обязательно, и учредители продолжают нести ответственность за деятельность и долги компании. Однако при любой из форм реорганизации необходимо уведомить кредиторов, а они имеют право остановить процесс.

Одним из наиболее практичных способов ликвидировать юридическое лицо с долгами без банкротства является присоединение. Общим собранием учредителей принимают решение о реорганизации, после чего начинают подготовку:

• уведомляют государственный регистрирующий орган о начале процесса реорганизации;
• проводят инвентаризацию;
• публикуют в СМИ сообщения о реорганизации путем присоединения: дважды с периодичностью раз в месяц;
• уведомляют кредиторов о предстоящей реорганизации в форме присоединения;
• составляют передаточный акт;
• платят госпошлины.

Ликвидация ООО с долгами через реорганизацию

Еще одним методом быстро закрыть фирму-должника является ликвидация ООО посредством реорганизации, то есть слияния либо присоединения. В данном случае ликвидируемая организация становится частью юридического лица-правопреемника, у которого, в свою очередь, возникают права на имущество ликвидируемой фирмы, а также ее права и обязанности, включая налоговые и кредиторские выплаты. Стоит отметить, что такой метод ликвидации ООО с долгами имеет высокий риск наступления субсидиарной ответственности, поскольку лицо-правопреемник вряд ли согласится выплачивать чужие долги, тем более, если их размер довольно существенен. Кроме того, реорганизация юридического лица предполагает исполнение обязанности по уведомлению всех причастных кредиторов о процедуре слияния либо присоединения к другой фирме. В свою очередь, кредиторы вправе на полном основании остановить процесс реорганизации при наличии невыплаченных кредитных долгов.

Похожие записи:

• Три налоговых вычета: как сэкономить при покупке и продаже жилья
• Налоговый вычет при покупке квартиры 2023
• Как оформить единое пособие на ребенка в Петербурге в 2023 году?