8 важных изменений в работе бухгалтера 2023: памятка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «8 важных изменений в работе бухгалтера 2023: памятка». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По новым правилам с 2023 года НДФЛ следует перечислять в бюджет в составе единого налогового платежа — один раз в месяц. Но если плательщику удобно платить подоходный налог сразу же после удержания, он может так делать.

Изменения по НДФЛ для налоговых агентов

Если зарплата выплачивается двумя частями — сначала аванс, затем остаток, то удерживать подоходный налог теперь нужно при каждой выплате доходов (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции). По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты.

Если зарплата выплачивается двумя частями — сначала аванс, затем остаток, то удерживать подоходный налог теперь нужно при каждой выплате доходов (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции). По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты.

• до 28 числа текущего месяца — если налог удержан в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего;
• до 28 января — если налог удержан с 1 по 22 января;
• до последнего рабочего дня в году — если налог удержан с 23 по 31 декабря.

Окончание переходного периода по ФСБУ

В 2023 году действует переходный период по ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам, который станет обязательным с 2024 года. До этого его можно применять по желанию.

Закончился переходный период ФСБУ 6/2020, 26/2020, 25/2018, 27/2021. Те, кто начал применять эти стандарты досрочно, прописали переходные положения в своей учётной политике. С 2022 года эти ФСБУ стали обязательными для всех — переходные положения утратили актуальность, их нужно исключить из учётной политики.

Кроме того, в некоторые стандарты внесли изменения, которые бухгалтеру необходимо учитывать в работе с 2023 года:

• Капитальные затраты на нематериальные активы и на НИОКР по новому ФСБУ относятся к НМА. Раздел, основанный на ПБУ 17/02 по учёту НИОКР, надо исключить из учётной политики.
• В ФСБУ 26/2020 внесли изменения по капвложениям в основные средства. Эти изменения можно применить досрочно независимо от того, применяет ли организация ФСБУ 14/2022.

Изменения для бухгалтеров в порядке начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ

Первое свежее изменение в законодательстве в этой части — установлена единая предельная база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — 1 917 000 рублей. Также введён единый тариф для расчёта взносов — 30 %, если не превышена предельная база, и 15,1 % сверх базы. Для малого бизнеса, сферы IT и иных льготных категорий сохранились пониженные тарифы.

Работникам, с которыми заключены ГПД, работодатели будут начислять больничные и декретные выплаты, но при условии, что за этих лиц в 2022 году было уплачено не менее 4 833,72 рублей на ВНиМ. То есть больничные и декретные смогут получать работники по ГПД в том случае, если в прошлом году они работали по трудовым договорам.

Все страховые взносы нужно платить за работников по договорам гражданско-правового характера и за временно пребывающих иностранцев.

Переход на автоматизированную УСН (АУСН)

Облегчённый вариант УСН доступен организациям и ИП, зарегистрированным в Москве и Московской области, Калужской области и Татарстане. В течение 30 дней после регистрации можно уведомить ФНС о переходе на АУСН, при этом условия применения данной системы следующие:

• доход не превышает 60 млн рублей;

• штат включает не более 5 человек;

• нет филиалов и обособленных подразделений;

• применяется только АУСН.

Ключевые преимущества АУСН:

• процентные ставки: 8 % при объекте «доходы» и 20 % — при объекте «доходы минус расходы»;

• не нужно платить страховые взносы за сотрудников и ИП, кроме фиксированного взноса на травматизм в размере 2 217 рублей за всю компанию.

Объединение фондов в 2023 году

Одним из значимых событий в 2023 г. является слияние Фондов социального и пенсионного страхования. Новая структура получила наименование Социального фонда или, сокращенно, СФР (полное наименование — Фонд пенсионного и социального страхования РФ). Слияние отразилось не только на названии и объединении функций, но и на особенностях работы:

• в связи с объединением фондов, отчетность применяется в форме ЕФС-1 вместо 4-ФСС, СИоЗП, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3;
• отменена форма СЭВ-М путем замены на персонализированные сведения о физлицах (отчет направляется в фискальные органы до 25 числа месяца, следующего за отчетным);
• вводится единая база данных исчисления страховых взносов с ежегодной индексацией.

Новый МРОТ и прожиточный минимум

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 2023 года на федеральном уровне составляет 16 242 руб. Новый показатель не следует забывать при расчетах по зарплате, а также при расчетах пособий по временной нетрудоспособности и для сдачи отчетности, где используется показатель МРОТ.

Субъекты Российской Федерации могут устанавливать собственный МРОТ. Но он не должен быть ниже федерального. При этом решение местных властей распространяется на все предприятия, ИП и организации за исключением федеральных бюджетных организаций. В отсутствие регионального МРОТа всегда применяется размер федеральной минималки.

Также с 2023 года меняется прожиточный минимум (ПМ). На федеральном уровне значения составляют: 14 375 руб. для населения, 15 669 руб. для трудоспособных лиц, 13 944 руб. для детей и 12 363 руб. для пенсионеров.

Объединение ПФР и ФСС: что изменится

Законами 236-ФЗ и 237-ФЗ от 14.07.2022 был создан Социальный фонд России. Его создали путем объединения Фонда социального страхования и пенсионного фонда.

Что нужно знать бухгалтеру в связи с этой новостью:

• Вводится новый единый тариф страховых взносов для ОПС, ОМС и ВНиМ. Тариф составит 30% в пределах единой базы и 15.1% сверх нее. Пониженные тарифы для льготников, например IT-компаний и МСП. сохранили.

• По постановлению Правительства №2143 будет установлена единая предельная база для исчисления страховых взносов, которая на 2023 год составит 1917000 рублей.

Изменения для УСН в 2023 году

УСН – это один из налогов, который с 2023 года перечисляют в составе ЕНП.

Тем, кто платит по упрощенной схеме изменили лимит доходов. Теперь она составляет 251,4 млн. руб. При превышении дохода в 188,55 млн. руб., плательщик будет считать налог по повышенным ставкам.

Сроки уплаты также изменены:

• годовой налог организаций — до 28 марта включительно;

• годовой налог ИП — до 28 апреля включительно;

• авансовый платеж — 28 числа месяца после отчетного квартала.

• Социальный фонд России вводит единый тариф страховых взносов и меняет форму отчетности.

• С 1 января 2023 годя все взносы, налоги, сборы, штрафы и пени перечисляются одним платежным поручением.

• В 2023 году удерживать НДФЛ нужно с каждого дохода.

• Изменили лимит доходов и сроки уплаты для УСН.

• Появилась новая автоматизированная упрощенная система налогообложения, но подойдет она не всем.

• Вырос размер МРОТ и прожиточный минимум

• Продолжается мораторий на проверки бизнеса, исключая налоговые проверки.

Зачем вносятся изменения в закон

Жизнь не стоит на месте, постоянно что – то меняется, появляется что – то новое, поэтому даже законодательство нужно подстраивать под текущий ритм жизни, вносить изменения и поправки.

Ни для кого не секрет, что учет может быть бюджетным, он ведется в государственных или некоммерческих организациях. У него своя особая специфика и даже план счетов совершенно не похож на коммерческий.

Коммерческий учет применяется в большинстве компаний. Он, в свою очередь, совершенно не похож на бюджетный.

Разница между двумя видами учета велика. И бухгалтерам приходится переучиваться, если, например, работник из бюджета уходит в коммерцию и наоборот. В связи с этим государство решило, что необходимо привести законодательство в бюджетной сфере и коммерции к общему знаменателю, когда законодательством смогут пользоваться бухгалтеры, работающие в коммерческих организациях и бухгалтеры – бюджетники. Кстати, именно поэтому в бюджетных учреждениях начали вводить федеральные стандарты бухгалтерского учета.

Изменения в учете активов и обязательств в валюте

Большой блок изменений касается ПБУ 3/2006. Немало компаний, которые проводят расчеты в иностранной валюте и именно их коснутся изменения. Изменения связаны с кросс – курсом, выручки, которая превысила аванс и, собственно, валютных операций.

1. Кросс – курс новое понятие. Он применяется в тех случаях, когда Центробанк не установил курс для той или иной валюты. Тогда курс высчитывается исходя из курсов двух валют. Это расчетное соотношение
2. Если компания получила выручку, величина которой больше полученных авансов, то сумму превышения нужно пересчитать по курсу на отчетную дату. Это означает, что появляются прочие доходы и расходы
3. Защита от рисков предполагает появление курсовых разниц. Теперь они не являются прочими доходами и расходами

С 1 января 2023 года начнет работать новая структура, возникшая в результате объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Социальный фонд сохранит преемственность всех выплат, услуг и обязательств, которые находились в компетенции ПФР и Фонда социального страхования. Изменения закреплены в Федеральном законе от 14.07.2022 № 236-ФЗ.

• Изменен круг застрахованных в сфере обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования.

• взносы на ОМС необходимо уплачивать за временно пребывающих иностранцев,

• исполнители по ГПД получили статус застрахованных по обязательному социальному страхованию на ВНиМ, то есть они смогут получать пособия по временной нетрудоспособности и материнству. А сведения, которые необходимы работодателю (включая занятых по ГПД) для расчета пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, будет предоставлять объединенный фонд.

• Меняется форма декларации по налогу на прибыль. ФНС выпустила приказ № СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года, которым вносятся изменения в декларацию по налогу на прибыль организаций. Изменения коснулись кодов предоставления отчётности, добавились новые страницы в самой декларации. Подавать информацию в ФНС в обновлённом документе нужно с 1 января 2023 года.
• Вводится повышающий коэффициент и инвестиционный вычет для покупателей отечественных ИТ-систем. Если компании в 2023 году будут покупать отечественные ИТ-системы: компьютерное оборудование, программы, то смогут снизить налогооблагаемую базу. К этим расходам разрешено применять повышающий 1,5-кратный коэффициент. Кроме того, для компаний, внедряющих системы искусственного интеллекта и генетические технологии вводится инвестиционный вычет, которым можно компенсировать расходы: 100% за ИС (внедрение систем искусственного интеллект), 42,5% — за внедрения генетических технологий. Приобретаемые и внедряемые системы должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных.

• Основные изменения налогообложения в 2023 году связаны с переходом организаций и ИП на уплату единого налогового платежа. Для расчётов с бюджетом станут использовать единый налоговый счёт, с которого ФНС будет самостоятельно списывать нужные суммы. Перед перечислением денег налогоплательщики должны подавать уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах.
• Из-за перехода на ЕНП меняются сроки сдачи отчётности и платежей. Общее правило таково: отчётность сдают не позже 25-го числа, а налоги, сборы, взносы перечисляют не позже 28-го числа следующего месяца.
• Существенно изменится отчётность по работникам. Вместо разных форм СЗВ и 4-ФСС вводят единый отчёт ЕФС-1 с подразделами. В формы многих деклараций внесут технические изменения, связанные с переходом на ЕНП.
• Страховые взносы за работников, а также ИП, глав и членов КФХ больше не будут делить на разные виды страхования. Устанавливается единый тариф страховых взносов. Для работодателей из сферы МСП это не влечёт рост налоговой нагрузки. Страхователям из крупного бизнеса придётся сложнее из-за резкого роста предельного размера базы по взносам.
• Работать на УСН в 2023 году сможет больше компаний и ИП, потому что из-за коэффициента-дефлятора увеличены лимиты по доходам. Однако производители и продавцы ювелирных изделий утратят право на упрощёнку, АУСН и патент.

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Похожие записи:

• Какое имущество будет описано?
• Что нужно пенсионеру для бесплатного проезда в 2023 году
• Назначаем и оформляем на должность контрактного управляющего правильно