Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На последний день месяца у организации может быть объем ископаемых, по которым полный технологический цикл не завершен. Количество таких ископаемых при расчете НДПИ не учитывайте. Их нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, в котором технологический цикл добычи будет полностью завершен. Исключение составляют только случаи, когда ископаемые, полученные до завершения технологического цикла, реализованы или использованы организацией для собственных нужд. Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Что относится к налоговой базе?

Налоговой базой является:

• количество добытых полезных ископаемых при добыче:

  • нефти

  • природного газа

  • газового конденсата

  • угля

  • многокомпонентных комплексных руд на территории Красноярского края;

• стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. То есть, если компания добывает мрамор и гранит, то для каждого рассчитывается своя налоговая база.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется:

• исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых;

• исходя из цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

• исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Прямой метод применяйте, если количество добытого полезного ископаемого можно определить с помощью измерительных приборов (п. 2 ст. 339 НК РФ).

При этом в расчет налоговой базы (кроме налоговой базы по нефти) включите фактические потери полезных ископаемых:

Фактические потери при прямом методе рассчитываются по следующей формуле:

При расчете НДПИ фактические потери полезных ископаемых учтите в том месяце, в котором проводилось измерение этих потерь.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 339 и статьей 341 Налогового кодекса РФ.

В отношении добытой нефти налоговую базу и объем фактических потерь определяйте в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16 мая 2014 г. № 451 (п. 10 ст. 339 НК РФ). Эти правила содержат порядок количественного учета нефти для расчета НДПИ при:

• добыче нефти;

• передаче ее третьим лицам для подготовки и транспортировки, переработки и потребления;

• использовании нефти на технологические нужды;

• определении остатков нефти на объектах сбора и подготовки;

• установлении фактических потерь добытого полезного ископаемого.

Размер фактических потерь тоже нужно сравнить с нормативными потерями.

Если организация только начинает разрабатывать месторождение и норматив потерь еще не утвержден, воспользуйтесь нормативом, установленным техническим проектом. Если организация разрабатывает месторождение не первый год, но на момент уплаты налога за январь (не позднее 25 февраля) утвержденный норматив отсутствует, для расчета НДПИ применяйте прошлогодний норматив. В этом случае прежние нормативы можно применять до утверждения новых. Такой порядок предусмотрен абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

После того как появятся новые нормативы потерь, организация имеет право пересчитать НДПИ с начала года, на который эти нормативы установлены. Однако сделать это можно только в том случае, если нормативы были установлены с опозданием по не зависящим от организации причинам (например, Минэнерго России своевременно их не утвердило). Такой вывод следует из писем Минфина России от 25 июля 2013 г. № 03-06-05-01/29519, от 22 ноября 2013 г. № 03-06-06-01/50342, ФНС России от 11 июня 2015 г. № ГД-4-3/10174 и подтверждается арбитражной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 19 февраля 2013 г. № 12232/12, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 мая 2012 г. № А19-16360/2011).

Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого (ст. 342 НК РФ). Для полезных ископаемых, налог по которым рассчитывается исходя из их количества, ставка установлена в рублях за единицу добытого ископаемого. Действующие ставки НДПИ представлены в таблице .

Некоторые особенности имеет порядок применения налоговых ставок при добыче нефти, угля, газа и газового конденсата.

При добыче нефти налоговую ставку (кроме случаев, когда применяется нулевая ставка ) нужно умножить на коэффициент Кц, который характеризует динамику мировых цен на нефть, и полученное произведение уменьшить на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти.

При добыче угля нужно принимать во внимание ежеквартальную индексацию налоговых ставок с учетом коэффициентов-дефляторов , отражающих изменение цен на уголь (п. 2 ст. 342 НК РФ). Величину этих коэффициентов определяет Минэкономразвития России. Коэффициенты-дефляторы должны публиковаться в «Российской газете» не позднее первого числа второго месяца квартала, на который они установлены (п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. № 902). Методика расчета коэффициентов-дефляторов утверждена приказом Минэкономразвития России от 27 декабря 2011 г. № 763. При расчете НДПИ ставку налога нужно последовательно перемножить на коэффициент-дефлятор текущего налогового периода и на все коэффициенты-дефляторы предыдущих налоговых периодов. Об этом сказано в подпункте 15 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 сентября 2012 г. № 03-06-05-01/95 и ФНС России от 21 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15835.

Ставку НДПИ по углю после перемножения на коэффициенты-дефляторы округлите до третьего знака после запятой. В учетной политике порядок округления закреплять не нужно. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7977. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Если организация является участником регионального инвестиционного проекта , направленного на добычу угля, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, то ставку НДПИ дополнительно нужно умножить на коэффициент Ктд , характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (п. 2.2 ст. 342 НК РФ).

При расчете НДПИ по природному горючему газу налоговую ставку (35 руб. за 1000 куб. м) сначала нужно умножить на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа (Кс). А затем полученное произведение сложить со значением показателя, который характеризует расходы на транспортировку газа (Тг). Если результат оказался меньше нуля, налоговая ставка считается равной 0.

При расчете НДПИ по газовому конденсату ставку (42 руб. за 1 т) умножают на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газового конденсата (Кс) и на корректирующий коэффициент Ккм.

Такой порядок установлен подпунктами 10 и 11 пункта 2 статьи 342 и статьей 342.4 Налогового кодекса РФ. Этот порядок не применяется в отношении газа, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья , для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Кроме того, если организация добывает полезные ископаемые на месторождениях, разработка которых началась до введения в действие главы 26 Налогового кодекса РФ, то при выполнении определенных условий она вправе рассчитывать НДПИ с применением понижающего коэффициента 0,7 (п. 2 ст. 342 НК РФ).

Производители щебня заметили, что налоговая служба стала усиленно им доначислять налоги с 2019 года. Как считает юрист Шаповалов, ситуация изменилась после дела артели старателей «Урал-Норд», работающей на Ивдельском месторождении. Один из эпизодов был связан с вопросом что именно облагать налогом на добычу полезных ископаемых: щебень или недробленый природный камень, который служит сырьем для щебня.

«Поскольку щебень является продуктом переработки (измельчения, дробления) скального грунта (андезитов), извлекаемого из недр, полезным ископаемым в целях налогообложения НДПИ признается именно скальный грунт, а не щебень, — сказано было в кассационной жалобе артели, — Операция по дроблению извлеченного из недр скального грунта в щебень не является операцией по извлечению щебня из недр, в связи с чем щебень не может быть признан полезным ископаемым».

В 2018 году налоговые органы выиграли спор у золотодобытчиков. Оспорить решение инспекции не удалось. В результате суд встал на сторону ФНС, сделав из щебня полезное ископаемое, что тогда воспринималось как ошибка. Но в 2019 году доля судебных споров по аналогичному вопросу выросла втрое.

«Это дело сыграло роль спускового механизма, — комментирует консультант по налоговому праву для недропользователей Сергей Шаповалов, — На него чаще всего ссылаются суды, вынося судебные акты по щебню в пользу налоговых органов». Попытки поменять объект налогообложения и раньше предпринимались инспекцией. Подобные споры имели место ещё в начале 2000-ых, но суд был на стороне недропользователя. Закон с того времени не изменился, поменялась позиция налогового регулятора, констатирует эксперт.

Со ссылками на дело «Урал-Норд» были разрешены налоговые споры завода сухих строительных смесей «Велес» и «Татойлгаза». Первый в апелляционной инстанции заявлял, что судом была дана неверная правовая оценка вследствие ошибочности толкования терминологии, касающейся определения состава горно-добычных работ, предусмотренных проектной документацией Кузнецовского месторождения строительного камня.
«Свободное толкование судом первой инстанции указанных понятий и терминов приводит к неправильному определению объекта налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых и удорожанию стоимости готовой продукции в виде щебня», — отмечается в документе. Что касается дела татарстанского «Татойлгаза», то тут тоже предприятие различными способами пыталось защитить себя от неправомерной уплаты налога на НДПИ, но суд проигнорировал все аргументы.

Далее подобная судебная практика стала распространяться на Западно-Сибирский и Московский судебные округа. Например, в 2019 году АО «Олкон» (Оленегорский ГОК) проиграл дело. Московский суд, который рассматривал дело, применил те же самые доводы, что в делах «Велеса» и «Татойлгаза».

Президент Горнопромышленной ассоциации Урала, д.э.н. ректор УГГУ Алексей Душин отмечает еще одну особенность: «Изменения в одностороннем порядке правоприменительной практики привело к тому, что предприятия в одно время, в одном институциональном пространстве оказываются в разных налоговых условиях. За один и тот же добываемый продукт разные предприятия платят разный налог – это пример прямого нарушения принципов равенства налогообложения, – поясняет эксперт. – Существующая дискриминационная практика налоговых органов по взысканию образовавшихся недоимок способна не только разрушить плановую систему работы предприятий и привести к кассовым разрывам, но, в некоторых случаях, и к их банкротству».

В ассоциации нерудных материалов «Недра» предупреждают, что закономерным результатом многократного увеличения налога может стать удорожание на рынке строительных материалов. «Уже сегодня мы часто слышим, что строители не укладываются в сметы по строительству дорог и жилья», — обращает внимание президент ассоциации «Недра» Сергей Мазуркевич.

Доводы против доначисления НДПИ

Несмотря на то, что в течение 2019–2020 годы суды первой и апелляционной инстанций не всегда поддерживали инспекции (Определение КС РФ от 11.03.2021 № 375-О; определения судьи ВС РФ от 22.03.2021 по делу № А76-34250/2019, от 06.10.2020 по делу № А65-25826/2019; постановления АС УО от 18.06.2021 по делу № А60-23354/2020, от 24.06.2021 по делу № А60-45531/2020), вышестоящие судебные инстанции отклонили все доводы налогоплательщиков и признали правомерной позицию налоговых органов. После этого и другие суды стали отказывать налогоплательщикам в признании недействительными решений о привлечении их к налоговой ответственности.

Правовую позицию ФНС России по признанию щебня объектом НДПИ на основании толкования различных норм НК РФ и специального законодательства, поддержанную ВС РФ, обсуждать уже нецелесообразно. Но возникает вопрос о законности пересчета налога за периоды, предшествующие изменению практики применения соответствующих правовых норм. По нашему мнению, доначисление налога за предыдущие периоды в связи с изменением подхода ФНС России к расчету НДПИ противоречит основным началам налогового законодательства. И доводов в пользу этого несколько.

Так, согласно п. 1–3 ст. 3 НК РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного налогообложения. Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (Определение СКЭС ВС РФ от 16.10.2018 по делу № А68-10573/2016 АО «Новомосковская акционерная компания „Азот“»). Долгое время налогоплательщики, рассчитывая НДПИ с себестоимости добываемого строительного камня (гранита), открыто декларировали порядок расчета налога и представляли документы и расчеты в ходе камеральных и выездных налоговых проверок, а инспекции не предъявляли претензий по исчисленным суммам налога. Этот факт, очевидно, свидетельствует о том, что налогоплательщики и налоговые органы одинаково толковали и понимали положения НК РФ, касающиеся рассматриваемых ситуаций. Вместе с тем единственная причина (с 2002 года положения ст. 336, 337 НК РФ не претерпели изменений), по которой споров по НДПИ при добыче строительного камня становилось все больше, – это несогласие налогоплательщиков с пересмотром ФНС России объекта налогообложения и порядка расчета налога.

Следовательно, в этой категории налоговых споров как минимум должна оцениваться причина их возникновения – наличие неопределенности в налоговом законодательстве. В данном случае есть основания для применения положений п. 7 ст. 3 НК РФ, по которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.

В рассматриваемой категории дел должны соблюдаться правовые гарантии участников налоговых правоотношений, что неоднократно подчеркивал КС РФ (Постановления КС РФ от 28.11.2017 № 34-П, от 24.05.2001 № 8-П, от 05.03.2013 № 5-П, от 21.01.2010 № 1-П, от 17.10.2017 № 24-П и др.), а именно принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства. Соблюдение этого принципа – при отсутствии должной нормативной определенности правового регулирования – существенно и для обеспечения единства правоприменительной практики.

Позиция Президиума ВАС

Высший арбитр встал на сторону контролирующего органа. Общество нарушило положения ст. 340 НК РФ, поскольку уменьшало расходы, непосредственно связанные с добычей карбонатных пород для металлургии и железной руды, путем перенесения их части на щебень, при определении налоговой базы по которому они не должны учитываться, так как оценка стоимости последнего производилась исходя из цен его реализации. В результате налоговая база по карбонатным породам и руде уменьшалась на размер расходов, затраченных на добычу щебня. При этом щебень добывался в объеме, значительно превышающем объемы добычи карбонатных пород и руды.

Таким образом, налоговая инспекция сделала правильный вывод о том, что следствием применения подобной методики является экономически необоснованное искажение (в сторону уменьшения) налоговой базы по НДПИ, рассчитываемой по карбонатным породам и железной руде исходя из расчетной стоимости, что привело к занижению исчисленного налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.01.2013 N 11498/12).

Размер НДПИ может быть вычислен по спец. ставкам, льготным, или адвалорным. Формулы расчета НДПИ зависят от метода исчисления суммы налога.

1. Формула расчета налога по количеству полезных ископаемых, которые удалось добыть за месяц работы:

НДПИ = КТ х С, где:

КТ — количество, исчисляемое в тоннах,

С — ставка по налогу.

Размер ставки колеблется от 11 до 553 рублей, смотря о каком ископаемом идет речь, и выражается в руб/т. Может применяться льготная ставка 0%.

1. Формула расчета НДПИ по цене на полезные ископаемые:

Адвалорные ставки по НДПИ

Адвалорные ставки исчисляются в % и характеризуются стоимостью полезных ископаемых, добытых за месяц (налоговый период). Такие ставки находятся в диапазоне от 0 до 8%.

Полезное ископаемое	Ставка (%)
Минеральная и подземная вода, попутный газ и прочие ископаемые, находящиеся в перечне п. 1 ст. 342 НК РФ
Калийные соли	3,8
Руды (апатит-нефелиновые, апатитовые, фосфоритовые), горючий сланец, торф	4
Кондиционные руды черных металлов	4,8
Бокситы, нефелины, неметаллическое сырье (для строительства), радиоактивные металлы	5,5
Концентраты и золотосодержащие полупродукты, горнорудное неметаллическое сырье	6
Концентраты и полупродукты, содержащие др. драгметаллы	6,5
Лечебная грязь, минеральная вода	7,5
Редкие металлы, природные алмазы, кондиционные руды цвет. металлов	8

Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не нарастающим итогом) в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Специальные виды добычных работ

Налог на добычу полезных ископаемых взимается с добычи полезных ископаемых. Термин «полезное ископаемое» законодатель постарался определить, записав в п. 1 ст. 337 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) сложное определение. Но этого ему оказалось мало и в п. 3 ст. 337 НК РФ законодатель привел дополнительное определение добытого полезного ископаемого:
«Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок)».

В процитированной норме четко выделяются две группы полезных ископаемых, признаваемых объектом налогообложения:

• ископаемые, получаемые из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ;
• ископаемые, получаемые из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

гл. 26 НК РФ, Постановление Правительства от 29.04.2003 года № 249	Порядок и уплата налога на добычу полезных ископаемых
Приказ МНС России от 31.12.2003 года № БГ-3-09/731	Об уплате НДПИ в бюджет региона нахождения земельного участка, используемого для добычи полезных ископаемых
ст. 337 НК РФ	О признании в целях налогообложения полезными ископаемыми только тех ископаемых, которые можно добыть
ст. 341 НК РФ	О налоговом периоде (месяц) НДПИ
ст. 342.2 НК РФ	Особенности налогообложения нефти
ст. 342.4 НК РФ	Порядок расчета специфических коэффициентов для вычисления НДПИ по особым категориям полезных ископаемых

Расчет ндпи формула 2017

1. по расчетной стоимости (для случаев, когда песок не предполагалось реализовывать);
2. расчетом доходов при реализации по цене, утвержденной добытчиком на весь налоговый период, без принятия во внимание субсидий, НДС, акцизов и затрат на поставки песка закупщику (для случаев, когда были получены госсубсидии);
3. вычислением доходов от реализации песка по цене компании без НДС, акцизов, затрат по поставке закупщику (если госсубсидирования не было).

Налоговая ставка в данном случае равна 5,5%. А если ИП добывает общераспространенный песок в своих личных целях, налог не платится вовсе. Как рассчитать НДПИ для угля Получение угля также облагается НДПИ по фикс-ной ставке (руб/т.).
НК РФ:

• прямой метод (при наличии возможности определить количество добываемого ископаемого с помощью приборов для измерения веса или объема);
• косвенный метод (количественный размер вычисляется путем расчета доли полезного ископаемого в добытом сырье, применим во всех остальных случаях).

Налоговая ставка НДПИ может быть адвалорной (процентной) и специфической. Адвалорные ставки Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Специфические ставки Выражаются в процентном соотношении от налоговой базы Определяются как стоимостное выражение за единицу добытого ресурса Устанавливаются в отношении каждого вида полезного ископаемого Устанавливаются в рублях за тонну ископаемого ресурса Как рассчитать НДПИ, используя специальные формулы? Расчет налога на добычу полезных ископаемых проводится по правилам, регламентированным ст.
Величину этих коэффициентов определяет Минэкономразвития России. Коэффициенты-дефляторы должны публиковаться в «Российской газете» не позднее первого числа второго месяца квартала, на который они установлены (п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. № 902). Методика расчета коэффициентов-дефляторов утверждена приказом Минэкономразвития России от 27 декабря 2011 г. № 763.

При расчете НДПИ ставку налога нужно последовательно перемножить на коэффициент-дефлятор текущего налогового периода и на все коэффициенты-дефляторы предыдущих налоговых периодов. Об этом сказано в подпункте 15 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 сентября 2012 г.

Налоговый кодекс содержит разнообразные налоговые режимы, одним из видов является налог на добычу полезных ископаемых. Законодательство в отношении такой деятельности содержит множество различных норм. Чтобы разобраться в данном вопросе рассмотрим особенности НДПИ и порядок его расчета.

Как определить налоговую базу НДПИ

Представление налогооблагаемой базы по НДПИ зависит от видов добываемых ископаемых и может иметь:

1. количественное выражение (для газа, конденсата газа, нефти, угля),
2. вид ценовой характеристики (не годится для сфер добычи нефти, угля, газа и его конденсата).

Чтобы перечислять суммы НДПИ, вычисленные на основании стоимости предмета добычи, нужно обозначить цену и провести ее оценку. Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

1. по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
2. по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
3. по расчетной стоимости.

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых. Наконец, для обозначения налогооблагаемой базы НДПИ, нужно количество полезного ископаемого, которое удалось добыть, умножить на цену единицы товара.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

гл. 26 НК РФ, Постановление Правительства от 29.04.2003 года № 249	Порядок и уплата налога на добычу полезных ископаемых
Приказ МНС России от 31.12.2003 года № БГ-3-09/731	Об уплате НДПИ в бюджет региона нахождения земельного участка, используемого для добычи полезных ископаемых
ст. 337 НК РФ	О признании в целях налогообложения полезными ископаемыми только тех ископаемых, которые можно добыть
ст. 341 НК РФ	О налоговом периоде (месяц) НДПИ
ст. 342.2 НК РФ	Особенности налогообложения нефти
ст. 342.4 НК РФ	Порядок расчета специфических коэффициентов для вычисления НДПИ по особым категориям полезных ископаемых

Как рассчитать НДПИ на песок: ставка

Для начала определим один из двух ключевых показателей для расчета НДПИ — ставку для песка как полезного ископаемого.

Песок, с точки зрения классификации, утвержденной в НК РФ, может быть:

• горнорудным неметаллическим сырьем, если это стекольный песок (п. 7 ст. 337 НК РФ);
• неметаллическим сырьем, которое используется главным образом в сфере строительства, если это природный песок или песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст. 337 НК РФ).

Для обоих типов сырья установлена ставка в величине 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ).

Стоит отметить, что в случае, если ископаемое, относящееся к категории общераспространенных, добывается индивидуальным предпринимателем, и притом для собственного потребления, НДПИ не платится (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ).

На практике самые часто встречаемые в природе типы песка являются общераспространенными полезными ископаемыми. К ним относятся, в частности (п. 2.2 рекомендаций, утвержденных распоряжением МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р):

• любые виды песка, кроме формовочного, используемого для выпуска стекла, абразивного, используемого в фарфорово-фаянсовой промышленности, при выпуске огнеупорных, цементных материалов, содержащих процент руды в концентрациях, имеющих промышленное значение;
• пески, представленные песчано-гравийными породами.

Таким образом, если ИП добывает, к примеру, стекольный песок для собственных нужд, не являющийся общераспространенным полезным ископаемым, то он должен будет платить за него НДПИ по ставкам, указанным выше.

Похожие записи:

• Бесплатно проверяем квартиру в Росреестре
• Минимальная пенсия с 1 января: таблица по регионам
• Налоговая амнистия для ИП и физлиц по налогам и страховым взносам