Смена объекта налогообложения при УСН в «1С:Бухгалтерии 8»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Смена объекта налогообложения при УСН в «1С:Бухгалтерии 8»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основные средства при УСН имеют то же самое определение, что и при общей системе. Это активы, приобретаемые для использования в предпринимательской деятельности (а не для перепродажи), сроком полезного использования больше года и стоимостью свыше 40000 рублей. Основное предназначение основных средств (ОС) при УСН – приносить экономическую прибыль.

Последствия досрочной реализации ОС при УСНО

В случае реализации приобретенных ОС до истечения 3 лет с момента учета затрат на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) «упрощенец» обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента учета в составе расходов затрат на их приобретение до даты реализации, передачи (принимая во внимание положения гл. 25 НК РФ) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

В этих случаях необходимо осуществить перерасчет «упрощенного» налога за все отчетные (налоговые) периоды, в которых были учтены затраты на приобретение ОС по правилам гл. 26.2 НК РФ, для чего из состава расходов исключаются названные затраты. При этом в расходах учитывается сумма амортизации, начисленная в отношении данных ОС в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ за период с момента учета их стоимости в составе расходов при УСНО до даты их реализации (передачи).

Когда не выгодно продавать основное средство при УСН?

В соответствии со статьей 346.16 НК основные средства при УСН со сроком полезного использования до 15 лет, находившиеся в собственности перед продажей менее 3-х лет, невыгодны в плане реализации. Причина тому – обязанность налогоплательщика пересчитать налоговую базу по упрощенному налогу и убрать из расходов затраты на это имущество.

Это же правило касается реализации основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, которые использовали в предпринимательской деятельности менее 10 лет.

Но в составе расходов можно оставить суммы начисленной амортизации в налоговом учете за период эксплуатации ОС. После этого необходимо пересчитать базу по УСН. Полученную недоимку по налогу перечисляют в бюджет. Также нужно не забыть про пени. Их рассчитывают, начиная со следующего дня, когда нужно было заплатить налог, по день перечисления недоимки.

И, последнее, при реализации основных средств при УСН после перерасчета налоговой базы при необходимости подают уточненную декларацию в налоговую инспекцию.

Операция	Дебет	Кредит
Отражена величина затрат, связанных с покупкой или созданием ОС	08	60, 10, 02, 70, 69
Отражена величина затрат на монтажные работы (для ОС, этого требующих)	07	60
Произведена передача ОС для сборки (для ОС, требующих монтажа)	08	07
Актив оприходован в виде ОС	01	08

Сумма последней проводки составляет первоначальную стоимость актива, то есть представляет собой суммарную величину всех расходов.

Если момент начала использования ОС пришелся на период до начала работы на упрощенном режиме, когда компания применяла классический основной режим, то списывать стоимость в налоговые расходы нужно немного иным способом.

На 31.12 последнего года работы на традиционном режиме считается налоговая стоимость объекта, называемая остаточной (отнимается амортизация). Полученный показатель вписывается в гр.8 второго раздела Книги доходов и расходов, ведение которой обязательно для каждого «упрощенца».

Далее на порядок отнесения полученной стоимости к расходам при налогообложении УСН влияет установленный для объекта срок использования:

• До 3 л. включительно – вся стоимость, определенная на момент начала работы на УСН, списывается за один год использования. Считается ¼ часть стоимости и включается в расходы в последнее число каждого из 4-ех кварталов года;
• От 3 до 15 л. включительно – в 1-й год списывается 50% стоимости (12,5% в квартал), во 2-ой – 30% (7,5% в квартал), в 3-ий – оставшиеся 20% (5% в квартал);
• От 15 л. – по 10% от стоимости на протяжении 10-ти лет (2,5% в квартал).

Основные моменты учета основных средств прописаны в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н), которое касается любых организаций и ИП, так как субъекты хозяйственной деятельности на УСН, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление основного средства (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Основные средства при УСНдолжны соответствовать условиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования ИП (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше одного года, не могут быть признаны в качестве основного средства. Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на текущий момент лимита (в настоящее время – 100 тысяч рублей для налогового учета и 40 тысяч рублей – для бухгалтерского учета), оно принимается к учету как материально-производственный запас. Стоимость такого имущества учитывается в бухгалтерском учете при передаче в эксплуатацию, а в налоговом – в момент погашения задолженности перед поставщиком. При этом в налоговом учете нельзя включать в состав основных средств и списывать в расходы имущество, которое не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли. Важным условием является наличие документа, подтверждающего затраты.

Отметим важные моменты:

• если актив, подпадающий под признаки основного средства, был куплен в период применения УСН, он принимается к учету по первоначальной стоимости (абзац 9 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ);
• расходы на приобретение основного средства принимаются в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены: до перехода на УСН или после, и в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ;
• затраты на приобретение основных средств при УСНотражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных основных средств) во втором разделе;
• учет ведется отдельно по каждому объекту, а итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в пятую графу (расходы для исчисления налоговой базы);
• организация, остаточная стоимость основных средств которой превышает 150 млн рублей, в 2017 году не имеет права применять УСН (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

Ограничение по остаточной стоимости основных средств распространяется как на организации, так и на ИП (см., например, письмо Минфина России от 29.01.2015 № 03-11-11/3236).

Бухгалтерский срок полезного использования устанавливается в месяцах. Проще всего ориентироваться на Классификацию основных средств, применяемую для целей налогообложения прибыли. Она утверждена Правительством РФ в соответствии с пунктом 4 статьи 258 НК РФ.С 1 января 2017 года действуют измененная Классификация основных средств и новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-2014). Если основное средство введено в эксплуатацию до 2017 года, то его срок полезного использования, определенный по Классификации в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, и старому ОКОФ (ОК 013-94), менять не надо. Срок полезного использования отмечается в карточке основных средств (ОС-6).

Организации на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости основного средства (подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ).

Начисление амортизации

Ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете определяется по формуле:

сумма амортизации = первоначальная стоимость основного средства / срок использования основного средства в месяцах.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету в качестве основного средства по дебету счета 01.

Амортизацию можно начислять по любым основным средствам один раз в год, 31 декабря, или, например, раз в полгода, или раз в квартал, по производственному и хозяйственному инвентарю – единовременно в полной сумме при принятии этих объектов к учету.

Для отражения амортизации необходимы следующие проводки:

Дт 20 Кт 02 – основные средства, используемые в производстве товаров (работ, услуг) (например, станки, здания);

Дт 26 Кт 02 – основные средства, используемые для нужд управления (например, автомобиль директора);

Дт 44 Кт 02 – основные средства, используемые для продажи товаров (работ, услуг) (например, автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада).

Прекратить начислять амортизацию основного средства надо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий:

• полностью списана первоначальная стоимость основного средства;
• основное средство выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.);
• основное средство переведено приказом руководителя на консервацию на срок более трех месяцев;
• начаты работы по модернизации или реконструкции основного средства, которые продлятся дольше 12 месяцев.

С месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство расконсервировано или завершены работы по его модернизации либо реконструкции, начисление амортизации по нему возобновляется.

Обратите внимание: нельзя уменьшить бухгалтерскую первоначальную стоимость основного средства на налоговую амортизационную премию.

Сумма амортизации, ежемесячно начисляемой для целей налогообложения прибыли, определяется по формуле:

сумма амортизации = (первоначальная стоимость основного средства – амортизационная премия (если применялась)) / срок использования основного средства в месяцах.

Наряду с суммой начисленной амортизации организация имеет право отнести единовременно в расходы, уменьшающие налог на прибыль, до 30 процентов затрат на капитальные вложения. Данный вид расхода получил название «амортизационная премия». Величина амортизационной премии ограничена, и ее предельный размер зависит от амортизационной группы основного средства, по которому премия рассчитывается (пункт 9 статьи 258 НК РФ).

Для I–II и VIII–X амортизационных групп премия составляет 10 процентов, а для III–VII групп – 30 процентов. Базу для исчисления составляют расходы, понесенные при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, или первоначальная стоимость основных средств (кроме полученных безвозмездно).

Амортизационная премия устанавливается самой организацией в своей учетной политике по конкретным основным средствам (группам основных средств).

Использование амортизационной премии основных средств уменьшает размер их первоначальной стоимости или понесенных капитальных расходов (по достройке, реконструкции и проч.), который используется для последующего расчета сумм амортизации (абзац 3 пункта 9 статьи 258 НК РФ). Например, применение амортизационной премии 30 процентов к приобретенному основному средству IV амортизационной группы приведет к тому, что начисление амортизации будет производиться из стоимости основного средства, составляющего 70 процентов от первоначальной величины.

Амортизация по основным средствам, в том числе по объектам, права на которые подлежат государственной регистрации (например, по зданиям), начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию. Начисление амортизации не зависит от даты государственной регистрации права на основное средство (пункт 4 статьи 259 НК РФ). Если основное средство используется в производстве, амортизационные отчисления по нему относятся к прямым расходам и уменьшают базу по налогу на прибыль по мере реализации товаров (работ, услуг). Амортизация остальных основных средств является косвенным расходом, который учитывается на последнее число месяца (пункты 1 и 2 статьи 318 НК РФ).

Прекратить начислять амортизацию основного средства для целей налогового учета надо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий (пункты 5 и 6 статьи 259.1 НК РФ):

• полностью списана первоначальная стоимость основного средства;
• основное средство выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.);
• основное средство передано в безвозмездное пользование (по договору ссуды);
• основное средство переведено приказом руководителя на консервацию на срок более трех месяцев;
• начаты работы по модернизации или реконструкции основного средства, которые продлятся дольше 12 месяцев.

После возврата основного средства ссудополучателем, расконсервации или завершения работ по модернизации либо реконструкции начисление амортизации по основному средству возобновляется (пункт 7 статьи 259.1 НК РФ).

Учет ОС, которые перешли с других налоговых режимов

Базой для признания стоимости ОС в расходах является остаточная стоимость актива. Ее определение зависит от того, с какого налогового режима бизнесмен перешел на упрощенку (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ):

1. С общей системы налогообложения (ОСНО) — как разность между затратами на приобретение и «налоговой» амортизацией, начисленной по правилам гл. 25 НК РФ.
2. С режима уплаты единого сельхозналога (ЕСХН) — как разница между остаточной стоимостью на момент перехода на ЕСХН и расходами по объекту, списанными по правилам ЕСХН.
3. С единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — как разница между затратами на приобретение и «бухгалтерским» износом за период применения ЕНВД.
4. Учет основных средств при УСН по доходам никак не влияет на списание затрат при смене объекта налогообложения. Стоимость этих ОС не учитывается в дальнейшем в расходах.

Порядок списания «переходящей» стоимости объекта зависит от его вида, а точнее — от срока полезного использования (СПИ). Он определяется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, а для нестандартных объектов — на основании информации изготовителя.

СПИ	Списание остаточной стоимости объекта
До 3 лет	В течение 1-го года
От 3 до 15 лет	За 3 года, долями: 50% в 1-й год, 30% во 2-й и 20% в 3-й
Свыше 15 лет	Равномерно в течение 10 лет

В пределах каждого года расходы списываются равномерно по кварталам.

Особенности продажи ОС при УСН

Продажа ОС на УСН — доходы минус расходы — может быть весьма невыгодна налогоплательщику. П. 3 ст. 346.16 НК РФ предписывает при определенных условиях скорректировать ранее списанные затраты и пересчитать налоговую базу.

Речь идет о ситуациях, когда объект реализуется до истечения определенного срока после его приобретения. Здесь также необходимо учитывать его СПИ.

Период с момента приобретения до реализации	СПИ
До 15 лет	Свыше 15 лет
До 3 лет	Пересчет нужен	Пересчет нужен
От 3 до 10 лет	Пересчет не нужен	Пересчет нужен
Свыше 10 лет	Пересчет не нужен	Пересчет не нужен

Бухгалтерский учет ОС на УСН

Необходимость ведения бухучета возникает только у организации. Как правило, на УСН учет ведется в упрощенном виде, так как такие предприятия обычно являются малыми. ИП могут не вести бухгалтерию, однако определить стоимость своих основных средств все равно придется, так как этот показатель используется для налоговых целей.

Объект приходуется в бухгалтерии по стоимости, называемой первоначальной. Если «упрощенец» ведет сокращенный бухучет, то ОС принимается к учету:

• По стоимости, состоящей из цены, указываемой поставщиком в документах, и монтажных затрат – при покупке;
• По стоимости, состоящей из величины оплаты подрядных услуг – при создании ОС силами подрядчика.

Прочие затраты, сопровождающие покупку или постройку основного средства, сразу списываются в прочие расходы.

Если учет ведется в полном объеме, то, помимо указанных затрат, в первоначальную стоимость нужно также включать:

• %-ты по кредиту, если плата производится заемными средствами;
• Транспортные расходы;
• Консультационные расходы;
• Пошлины и сборы различного типа (таможенные, государственные);
• Другие затраты, например, расходы на командировку, цель которой является покупка ОС.

Ввод ОС в эксплуатацию выполняется в тот день, когда он готов к этому, то есть проведены необходимые монтажные, пуско-наладочные, проверочные работы. После окончания всех этих работ может быть посчитана первоначальная стоимость актива.

Дата приходования объекта не зависит от дня передачи документации на госрегистрацию прав собственности, а устанавливается по факту формирования первоначальной стоимости. Данное правило справедливо в отношении тех ОС, по которым нужно пройти процедуру регистрации права владения в государственном органе.

Актив приходуется на основании акта ОС-1, при этом на поступивший объект заполняется карточка инвентарного типа ОС-6.

Учет основных средств при УСН с объектом «доходы»

Сразу скажем, что поскольку ваша организация применяет УСН с объектом «доходы», то списать в налоговом учете расходы, связанные с покупкой основных средств, не удастся. Право на учет для целей определения налоговой базы произведенных расходов имеют исключительно налогоплательщики, выбравшие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст. 346.18 НК РФ).

Что касается бухгалтерского учета, то от его ведения налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому для них действуют общие правила.

Так, актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются определенные условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Во-первых, объект должен быть предназначен для длительного (свыше 12 месяцев) использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Во-вторых, он должен быть способен приносить экономические выгоды в будущем. В-третьих, не планируется его перепродажа. Важный момент: актив, в отношении которого выполняются все вышеперечисленные условия, может отражаться в бухучете и в составе материально-производственных запасов, но при условии, что его стоимость не выходит за рамки лимита, самостоятельно определенного организацией в учетной политике, но не более 40 000 руб. за единицу (п. 5 ПБУ 6/01).

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактичес­ких затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 7 и 8 ст. ПБУ 6/01). Одним из таких случаев как раз и является применение «упрощенки». Ведь спецрежимники плательщиками НДС не являются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) и, следовательно, права на возмещение данного налога не имеют. Это значит, что уплаченная продавцу основного средства сумма НДС включается в его первоначальную стоимость.

Стоимость объекта основного средства погашается посредством начисления амортизации в течение всего срока его полезного использования (п. 18 ПБУ 6/01). Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01). Организация может выбрать и закрепить в учетной политике один из трех способов начисления амортизации: линейный, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ). Порядок определения годовой суммы амортизации для каждого из названных способов прописан в п. 19 ПБУ 6/01. Необходимо помнить, что способ амортизации устанавливается в отношении группы однородных объектов, а не для каждого из них в отдельности.

Самым распространенным и легким в применении является линейный метод. При его использовании годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

Отметим также, что срок полезного использования определяется при принятии объекта к учету исходя из предполагаемого срока его использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений его использования (например, срок аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).

Пример

Торговая организация, применяющая УСН с объектом «доходы», в январе приобрела и ввела в эксплуатацию холодильную витрину стоимостью 69 738 руб. (в том числе НДС — 10 638 руб.). Срок полезного использования — шесть лет (72 мес.). Метод амортизации, который закреплен в учетной политике компании, — линейный.

При приобретении холодильного оборудования в учете будут оформлены проводки:

Дебет 08 Кредит 60

— 59 100 руб. (69 738 руб. – 10 638 руб.) — оприходована холодильная витрина (без учета НДС);

Дебет 19 Кредит 60

— 10 638 руб. — учтен НДС, предъявленный продавцом;

Дебет 08 Кредит 19

— 10 638 руб. — НДС, предъявленный продавцом, включен в первоначальную стоимость оборудования;

Дебет 01 Кредит 08

— 69 738 руб. (59 100 руб. + 10 638 руб.) — холодильная витрина зачислена в состав основных средств организации.

Рассчитаем сумму амортизации. Для этого сначала определим годовую норму амортизации:

100% : 6 лет = 16,67%.

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

69 738 руб. х 16,67% = 11 625 руб.

Теперь рассчитаем ежемесячную сумму амортизации:

11 625 руб. : 12 мес. = 969 руб.

Таким образом, на последнее число каждого месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода холодильного оборудования в эксплуатацию (начиная с февраля), организация должна делать следую­щую проводку:

Дебет 44 Кредит 02

— 969 руб. — начислена амортизация по холодильному оборудованию.

Что такое основные средства?

Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности. В 2021 году стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей для целей налогового учета и более 40 000 рублей для целей бухгалтерского, а срок использования — больше года (ст. 256 НК РФ). Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Критерий 100 000 рублей относится только к имуществу, которое эксплуатируется с 2016 года.

Амортизация основных средств в налоговом учете в 2019 году

Чаще всего стоимость основных средств немаленькая. И если организация сразу спишет стоимость в расходы, то получит убыток. А значит, не заплатит налоги. Поэтому НК требует, чтобы организации списывали стоимость освновных средств постепенно – с помощью амортизации. То есть ежемесячно в течение срока полезного использования (именно для этого требовалось определить этот период в месяцах).

Финансовая служба компании начинает считать амортизацию только с месяца, который следуюет за вводом объекта. Например, если фирма начала использовать агрегат в феврале (неважно, какого числа), то амортизацию надо начислять только с марта.

Заканчивают ее начислять с 1-го числа месяца, следующим за выбытием ОС (продажей, ликвидацией и т.д.). То есть компания в любом случае начисляет амортизацию полными месяцами. Не может быть ситуации, когда амортизацию начислили за полмесяца.

На время модернизации, дооборудования и реконструкции амортизацию прекращают начислять (конечно, если предприятие перестает использовать оборудование в деятельности).

Основные средства в бухгалтерском учете

Для учета основных средств в бухгалтерском учете используются счета 01 «Основные средства», счет 08 «Внеоборотные активы», счет 02 «Амортизация».

Основные проводки по основному средству отражены в таблице: (нажмите для раскрытия)

Хозяйственная операция	Проводки
Дебет	Кредит
Приобретение основных средств	08	60, 76
Учтен НДС по приобретенному основному средству	19	60
Оплачено основное средство	60, 76	51
Основное средство введено в эксплуатацию	01	08
Произведен налоговый вычет	68 «Расчеты по НДС»	19
Начислена амортизация основного средства	20, 3, 25, 44	02

Подробнее о стоимости основного средства

Обычно имущество по своей цене подразделяется на три вида пределов:

1. До 40 000 рублей.Минимальный предел, так называемая малоценка, то есть объекты с низкой стоимостью и большим сроком работы. Их могут отметить в отчетности, как МПЗ, или поставить на учет и самортизировать. Это доступно как для обоих видов учета.
2. От 40 до 100 тыс. рублей.Эта группа признаётся основным средством в бухгалтерском учете в 2019 году и стоимость при внесении в отчет амортизируется по всем правилам. В налоговом оно определяется малоценкой, потому либо тоже амортизируется, либо его траты на покупку сразу переносятся.
3. Более 100 тыс. рублей.Такой лимит по основным средствам в 2019 году в бухгалтерском учете не выделяется, для объектов в этой границе нет особых правил. С налоговым учетом ситуация обстоит иначе. Средства только амортизируются любым из двух методов, если их цена оказалась больше указанной. Списывать расходы сразу допускается, но только если постановка ОС на учет была позднее последнего дня 2015 года.

Порядок списания ОС на расходы

Приобретенные средства труда при УСН, так же как и при ОСНО, для налоговых целей делятся на материально-производственные запасы, единовременно учитываемые в затратах, и собственно ОС. Ориентиром тут служит стоимость приобретенного ОС, значение которой для целей такого деления с 2021 года составляет 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Учет основных средств при УСН осуществляется согласно следующим правилам:

1. Расходы на приобретение ОС, а также их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение принимаются в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п.4 ст.5 закона «О внесении изменений» от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
2. Расходы на ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
3. Если права на ОС подлежат государственной регистрации, их стоимость учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
4. Учесть расходы можно только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На практике это происходит так:

• сумма, подлежащая учету в соответствующем году, делится на равные части по количеству отчетных периодов, оставшихся до конца года;
• на конец каждого квартала полученная часть относится на расходы, о чем делается запись в книге учета доходов и расходов.

Подробнее об оформлении этого документа читайте в этом материале.

Похожие записи:

• Какая прибавка к пенсии положена пенсионерам после 80 лет
• Новые штрафы ГИБДД в 2023 году
• Нужно ли платить налог с продажи унаследованной квартиры?