Земельный и транспортный налоги: какие изменения и как сдавать отчетность по ним

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Земельный и транспортный налоги: какие изменения и как сдавать отчетность по ним». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В отношении налогоплательщиков-юрлиц (организаций) региональные заксобрания, устанавливая транспортный налог, определяют также порядок уплаты налога: с авансовыми платежами или без них (ст. 356 НК РФ). При этом при начислении и уплате приведенного налога компании нужно учитывать изменения в НК РФ по транспортному налогу, вступающие в юридическую силу с 2023 года.

Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2023 году

Вид отчётности	Период представления	Срок представления
Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)	За декабрь 2022 года	16.01.2023
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)	За 2022 год	01.03.2023
Расчет 4-ФСС (на бумаге)	За 2022 год	20.01.2023
Расчет 4-ФСС (в электронном виде)	За 2022 год	25.01.2023
Подтверждение основного вида деятельности	За 2022 год	17.04.2023

Транспортный налог для юрлиц – что изменится в 2023 году

Например, с 2023 года на сайте Минпромторга будет публиковаться Перечень легковых автомобилей категории люкс стоимостью не от 3 млн руб., а от 10 млн руб. При установлении суммы транспортного налога (авансовых платежей) на такие автомобили применяется повышающий коэффициент 3. Перечень данных ТС будет размещен на сайте Минпромторга до 31 марта 2023 г. (ст. 2 закона «О внесении» от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Эти изменения нужно учитывать при установлении суммы транспортного налога в 2023 году по соответствующей ставке и налоговой базе, а также при расчете авансовых платежей по налогу (ст. 362 НК РФ).

Изменится ли срок уплаты транспортного налога для юрлица в 2023 году при мобилизации

Если мобилизованный, призванный в ВС РФ на основании Указа Президента РФ «Об объявлении частичной мобилизации» от 21.09.2022 № 647, является единственным участником (учредителем) юрлица и одновременно руководителем данной компании, транспортный налог подлежит уплате в бюджет до 28-го числа третьего месяца, следующего (п. 1 постановления Правительства РФ «О мерах поддержки» от 20.10.2022 № 1874, далее – постановления 1874):

• за месяцем завершения периода частичной мобилизации;
• месяцем увольнения приведенного лица со службы в ВС РФ.

Уплата взносов и налогов

Налоговое ведомство уточнило последние дни оплаты некоторых сборов и налогов в начале будущего периода. Например, платежи на ВНиМ перечисляют до 16 января, а НДФЛ, НДС и страховые переводы зачисляют в казну ФНС до 30 января. Причем изменения затронули сбор на доходы работников. Если ориентироваться на новый порядок, то срок уплаты не будет зависеть от типа прибыли, с которой НДФЛ удержали. После января крайней датой зачисления налога станет 28-ое число. В первом месяце день сместился из-за выходных.

Напомним, так как с 1 января начнет действовать система ЕНП, то взносы на обязательное страхование, НДФЛ и некоторые другие сборы надо внести в казну одним переводом. При этом налоги исчисляют за период 01.01 ─ 22.01.2023.

А вот за 2022 год ФНС до 28 февраля ждет земельный, транспортный и имущественный налог. Их также включают в счет единого платежа. А при переводе средств в следующем квартале на ЕНС надо зачислить сбор по УСН до 28 марта.

Расчёт транспортного налога

С наступлением 2022 года ввели применение повышающего коэффициента к расчёту налога на транспортные средства стоимостью выше 10 млн рублей.

Ежегодно до 1 марта на официальном сайте Минпромторга публикуется перечень легковых автомобилей, которые попадают под повышающий коэффициент от 1,1 до 3.

Базовая формула для расчёта транспортного налога выглядит так:

Транспортный налог = Нб × Ст × Кп × Кв × 1/4, где

Нб — налоговая база (мощность двигателя в л.с.);

Ст — ставка налога (можно найти на сайте ФНС по региону и году выпуска авто);

Кп — повышающий коэффициент (применяется, когда авто найден в списке Минпромторга);

Кв — показатель владения (учитывается в случае снятия/постановки учёта авто в отчётный период);

1/4 используется, если нужно рассчитать авансовый (квартальный) платёж. В некоторых регионах может не применяться, нужно уточнять по месту.

В настоящее время НДС за налоговый период в общем случае необходимо уплачивать равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

С 01.01.2023 срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но сам порядок уплаты не меняется (пп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Таким образом, уплачивать НДС необходимо будет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

В случае выставления покупателю счета-фактуры лицами, которые не являются плательщиками НДС (или освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму НДС по итогам квартала следует заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Перечисление в бюджет НДС будет производиться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ).

За 4-й квартал 2022 года уплачивать НДС необходимо в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

• 1/3 – не позднее 30.01.2023, 1/3 – не позднее 28.02.2023, 1/3 – не позднее 28.03.2023
• не позднее 30.01.2023 – если выставлен счет-фактура лицами, которые не являются плательщиками НДС

Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). За 4 квартал 2022 года декларацию необходимо представить не позднее 25.01.2023.

Организации и предприниматели на ЕСХН с 2023 года должны перечислять налог по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 28 марта следующего года, а не 31 марта, как сейчас (пп. «б» п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Новый срок для представления декларации за год – не позднее 25 марта следующего года, (сейчас – не позднее 31 марта) (п. 39 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

За 2022 год декларацию по ЕСХН необходимо представить не позднее 27.03.2023 (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 2 ст. 346.10 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН за первое полугодие остался прежним – не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Если налогоплательщик прекратил деятельность на ЕСХН, представить декларацию все так же необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Налог в этом случае уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (пп. «б» п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Какие налоги и взносы платить в январе

Срок	Вид платежа	Плательщики
до 9 января	Фиксированные страховые взносы на 2022 год	Все предприниматели
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года	Налоговые агенты по НДФЛ
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года	Налоговые агенты по НДФЛ
до 16 января	Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года	Все работодатели
до 25 января	АУСН за декабрь 2022 года	Организации и ИП, которые перешли на АУСН
до 30 января	Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года	Все работодатели
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года	Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января	Все налоговые агенты по НДФЛ
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года	Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала
1/3 НДС за IV квартал 2022 года	Плательщики НДС и налоговые агенты
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года	Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом
Торговый сбор за IV квартал 2022 года	Плательщики торгового сбора
НПД за декабрь 2022 года	Самозанятые физлица и ИП
НДПИ за декабрь 2022 года	Пользователи недр
Водный налог за IV квартал 2022 года	Плательщики водного налога

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Отчеты по ФСЗН и страхованию

До 20 января 2023 года необходимо предоставить в ФСЗН: 4-фонд (отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь). Обратите внимание, что в отчете за январь-декабрь 2022 года коммерческим организациям необходимо заполнить стр. 3 и отразить среднюю численность работников.

До 25 января 2023 года необходимо предоставить отчет в Белгосстрах о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь-декабрь 2022 года Отчет предоставляется один раз в год.

Напоминаем о том, что не позднее 25 января 2023 года необходимо уплатить страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные за 4 квартал 2022 года.

До 31 января 2023 года необходимо подать форму ПУ-3 в ФСЗН за IV квартал 2022 года.
Она предоставляется коммерческими организация и индивидуальными предпринимателями за наемных сотрудников и лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.

Прежде чем подавать формы ПУ-3, необходимо:

• представить отчет 4-фонд за январь-декабрь 2022 года;
• заплатить взносы в ФСЗН за отчетный период.

Для индивидуальных предпринимателей срок подачи формы ПУ-3 в отношении себя как физического лица за 2022 год — не позднее 31 марта 2023 года. А вот оплатить взносы они обязаны до 1 марта 2023 года.

Минимальный размер взносов в ФСЗН за 2022 год за 12 месяцев для ИП составляет 2 006,59 руб.

Обратите внимание, что в добровольном порядке имеют право оплачивать взносы ИП, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:

• состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
• являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются обязательные страховые взносы;
• являются получателями пенсий;
• имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
• получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.

Как заполнить декларацию

Заполнение декларации по транспортному налогу — обязанность организаций. Расчет налога за физлиц и ИП производит ИФНС, высылая им соответствующее уведомление.

Состав декларации по транспортному налогу 2018-2019 гг.:

• Титульный лист — это «обложка» декларации по транспортному налогу, на которой указывается ИНН, КПП, наименование плательщика, период отчета, код ИФНС. При этом заполнять КПП необходимо с учетом некоторых особенностей. Например, если налогоплательщик относится к крупнейшим, то проставляется КПП самой организации.

Подробности см. здесь.

О других особенностях и о том, как правильно отразить КПП в декларации по транспортному налогу в прочих ситуациях, рассказывается в публикации «ФНС разъяснила, какие КПП указывать в декларациях по имущественным налогам».

• Раздел 1 декларации по транспортному налогу: здесь отражается КБК и ОКТМО, сумма налога.

Куда подавать декларацию и какой ОКТМО указывать за закрытое подразделение, узнайте здесь.

• Раздел 2: в нем производится расчет налога. При этом количество данных разделов будет равно числу учтенных в ГИБДД транспортных средств (далее ТС). Это обусловлено тем, что в строки 040—060 декларации по транспортному налогу вносятся индивидуальные характеристики ТС.

Налоговая декларация по транспортному налогу – сроки подачи

Налоговая декларация по транспортному налогу в 2018 году представляется по тем же срокам, что и ранее. Никаких изменений не произошло. Общий срок установлен до 1 февраля по п. 3 стат. 363.1 НК. Если у компании нет зарегистрированных ТС, сдавать пустой нулевой отчет нет необходимости. Формат представления может быть электронным (через ТКС) или на бумажном бланке. Подать документы разрешается лично, по почте (с помощью ценного письма с наличием подтверждающей отправку описи вложения) или через уполномоченного представителя. В последнем случае потребуется оформление нотариальной доверенности.

Днем сдачи декларации признается день отправки документов по почте (дата указывается на описи), день представления при личном визите в ИФНС (дата проставляется налоговым сотрудником на бумажном бланке с помощью штампа), день отправки по ТКС (дата фиксируется в протоколе отправки). Выбирая формат представления – электронный или бумажный, налогоплательщику следует помнить о требованиях стат. 80 НК, а именно п. 3. Здесь определено, что отчитываться «на бумаге» вправе только налогоплательщики с численностью штата менее 100 чел., при превышении указанного показателя требуется формировать декларации только в электронном виде. Срок подачи является общим и не изменяется от варианта представления данных. То есть в любом случае, отчитывается ли налогоплательщик электронно или посредством представления бумажной документации, подать декларацию нужно до 1 февраля. Отчитаться за 2017 г. следует до 01.02.18 г.

Похожие записи:

• Индексация денежного довольствия сотрудникам полиции в 2023 году
• С 1 марта изменятся суммы и порядок выдачи пособий: Что нужно учесть получателям
• Как защитить имущество от судебных приставов