Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.
Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)
| *Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 | Строка 220 листа 02 | Строка 230 листа 02 |
| 1 квартал | = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года | = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| полугодие | = стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| 9 месяцев | = стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| год | = стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
Штрафы за декларацию по налогу на прибыль
Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.
Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Налог перечисляют исходя из фактической прибыли
Заполняется аналогично поквартальным взаиморасчетам, только сведения разносятся каждый месяц.
|
Отчетный период, начиная с января |
Сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль (стр. 210) за год (продолжение листа 02) |
|---|---|
| Январь |
Не заполняется |
| Февраль |
Перенос ячейки 180 из декларации за январь |
| Март |
Графа 180 февраля |
| Апрель |
Графа 180 марта |
| Май | 180 апреля |
| Июнь | 180 мая |
| Июль | 180 июня |
| Август | 180 июля |
| Сентябрь | 180 августа |
| Октябрь | 180 сентября |
| Ноябрь | 180 октября |
| Декабрь (год) | 180 ноября |
Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия
Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть. Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.
| Отчётный период | Порядок внесения сведений в строку 210 |
| Январь | В строку ставится прочерк |
| Январь – февраль | В строку вставляются данные строки 180 прошлой декларации |
| Январь – март | Вносятся сведения из строки 180 предыдущей декларации (за период январь-февраль) |
| Январь — апрель | Указываются сведения, перенесённые из декларации январь – март по строке 180 |
| Январь – май | Переносится сумма, указанная в строке 180 предыдущей декларации |
| Январь – июнь | Отмечается значение строки 180 декларации за январь – май |
| Январь – июль | Указываются данные из строки 180 декларации январь – июнь |
| Январь – август | Строка 180 декларации за предыдущие месяцы отчетного периода (январь – июль) переносится в указанную графу |
| Январь – сентябрь | Сведения из строки 180 декларации за январь – август переносятся в строку 210 |
| Январь – октябрь | Указываются данные из строки 180 предыдущей декларации |
| Январь – ноябрь | Из декларации январь-октябрь переносится значение строки 180 |
| Январь – декабрь | Стока 210 заполняется данными строки 180 декларации Январь – ноябрь |
Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально
При любом из способов расчета авансов в строке 210 вы должны показать сумму платежей, которую начислили и должны были уплатить за период, предшествующий декларируемому. Поэтому для заполнения строки вам потребуется предыдущая отчетность. Небольшой нюанс есть для ежемесячных авансов, но о нем мы скажем ниже. А начнем с авансов поквартальных.
При данном самом простом из вариантов уплаты авансов наша строка будет выглядеть следующим образом:
Идем дальше.
Если вы не попали в круг счастливчиков, которые платят авансы всего лишь раз в квартал, и дополнительно рассчитываетесь с бюджетом помесячно, заполнение строки будет немного другим: тут к авансу, начисленному по итогам предыдущего периода, нужно добавлять ежемесячные платежи, предписанные на квартал текущий. Построчно это выглядит так:
Как заполняется строка 290 листа 2, читайте здесь.
Если вы из тех, кто выбрал для себя третий способ расчета авансов — по факту, заполняйте эту строку так:
Еще раз обращаем внимание! Во всех случаях в строке 210 вы указываете суммы начисленные, а не фактически уплаченные. В идеале они, конечно, должны совпадать. Но бывает всякое.
Какие штрафы есть за неуплату и другие нарушения с налогом на прибыль, читайте здесь.
Ну вот, со строкой 210 по авансам мы разобрались. Теперь давайте кратко пробежимся по другим строкам декларации, которым присвоен этот же код.
Проверить правильность заполнения декларации по налогу на прибыль можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль
По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.
По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.
В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:
- из строки 200 приложения 2 к листу 02;
- из строки 300 приложения 2 к листу 02.
В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.
Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:
| стр. 060 | = | стр. 010 | + | стр. 020 | – | стр. 030 | – | стр. 040 | + | стр. 050 |
Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи,
декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи,
декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли,
декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы
В этом случае строка 210 Листа 02 декларации (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) заполняется следующим образом:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
|---|---|
| строка 210 в декларации за I квартал | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за полугодие | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
| строка 210 в декларации за 9 месяцев | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
ПАМЯТКА ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
- Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (стр. 210,220,230)
|
*Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 |
Строка 220 листа 02 |
Строка 230 листа 02 |
|
1-ый квартал |
= стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года |
= стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года |
|
полугодие |
= стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка) |
= стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка) |
|
9 месяцев |
= стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка) |
= стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка) |
|
год |
= стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка) |
= стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка) |
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? / Ваш Консультант
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год
В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:
- лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
- лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».
В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:
- проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
- дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
- и ещё два вида доходов МХК.
Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия
Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть. Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.
| Отчётный период | Порядок внесения сведений в строку 210 |
| Январь | В строку ставится прочерк |
| Январь – февраль | В строку вставляются данные строки 180 прошлой декларации |
| Январь – март | Вносятся сведения из строки 180 предыдущей декларации (за период январь-февраль) |
| Январь — апрель | Указываются сведения, перенесённые из декларации январь – март по строке 180 |
| Январь – май | Переносится сумма, указанная в строке 180 предыдущей декларации |
| Январь – июнь | Отмечается значение строки 180 декларации за январь – май |
| Январь – июль | Указываются данные из строки 180 декларации январь – июнь |
| Январь – август | Строка 180 декларации за предыдущие месяцы отчетного периода (январь – июль) переносится в указанную графу |
| Январь – сентябрь | Сведения из строки 180 декларации за январь – август переносятся в строку 210 |
| Январь – октябрь | Указываются данные из строки 180 предыдущей декларации |
| Январь – ноябрь | Из декларации январь-октябрь переносится значение строки 180 |
| Январь – декабрь | Стока 210 заполняется данными строки 180 декларации Январь – ноябрь |
Какими способами можно вносить авансовые платежи по прибыли в бюджет
Положения ст. 286 НК РФ отражают процесс исчисления налога на прибыль и платежей авансового типа. Данная норма указывает на то, что по результатам периода, являющегося отчетным, граждане несут обязанность по перечислению сумм аванса по рассматриваемому налогу.
В данном случае учету подлежит:
- ставка по налогам;
- прибыль, которая подлежит налогообложению.
Расчет реализуется при завершении отчетного периода. На протяжении указанного временного отрезка граждане, оплачивающие налог, производят исчисление сумма ежемесячного платежа авансового типа.
При этом применяется определенный порядок действий:
- Величина авансового платежа, который должен быть оплачен за первый квартал. Он выражен в сумме ежемесячного значения, внесенного гражданином за последний квартал прошедшего периода.
- Аналогичное значение за второй квартал. Эта сумма состоит из одной трети аванса, который был исчислен по правилам, прописанным в первом пункте.
- Авансовый платеж за третий квартал равняется трети суммы, которая выступает разницей между величиной полугодового авансового сбора, а также данной величиной за первый квартал.
- За заключительный квартал указанный платеж принимается за треть от разницы между величиной оплаты за 9 месяцев и результатами оплаты налога за полгода.
Когда информация прописывается на листе с номером 02, включенного в налоговую декларацию, то отразить потребуется в разделе 290 общее значение. При этом, в бюджет федерального типа внесенные средства включены в строку 300, региональная казна обозначена под номером 310. Положения ст. 286 НК РФ прописывает порядок внесения сведений в разделы с номерами 290 и 300.
Средства, вносимые в начальном квартале следующего года, отмечены в строках с номерами 330 и 340. Указанные сроки подлежат заполнению только по итогам деятельности компании за девять месяцев. В разделе 210 и 220, расположенной на втором листе, отражаются суммы начисленного авансового налога. Значение прописывается за отчетный период.
Стоит обратить внимание, что сведения для отражения в декларации, берутся из аналогичного акта за прошлый период.
Рассматриваемые суммы вносятся:
- каждый месяц;
- ежеквартально.
Порядок внесения меняется в зависимости от того, кем уплачиваются платежи. Это подразумевает категорию налогоплательщика. Все компании, за исключением положений абз. 7 п. 2. ст. 286 НК РФ, несут обязанность по перечислению авансового сбора по результатам деятельности за квартал. Кроме того, за каждый месяц на протяжении следующего квартального периода.
Методы внесения авансовых платежей по прибыли в бюджет
Окончательно расплатиться с бюджетом по прибыли за прошедший 2020 год предприятия на ОСНО обязаны до 29.03.2021 с учетом выходных. Но до подсчета окончательного результата по прибыли налогоплательщики в течение года трижды подытоживают ее показатели, а некоторые делают это ежемесячно. И те и другие вносят в казну авансы, которые впоследствии уменьшают итоговую сумму к уплате.
В зависимости от применяемого варианта расчета по прибыли авансы уплачиваются тремя разными способами:
- Расчет по итогам месяца исходя из фактически достигнутой прибыли. Исполнять обязательства по перечислению авансов необходимо до 28-го числа каждого месяца, следующего после отчетного. Этот метод могут использовать вновь созданные компании сразу после регистрации, а для того, чтобы перейти на него с другого варианта оплаты, действующим организациям надо уведомить инспекцию до 31 декабря года, предшествующего применению.
- Вносятся ежемесячные предварительные платежи (до 28-го числа текущего месяца) с доплатой, при необходимости, за квартал после окончательного расчета. Сумма этих предварительных месячных авансов определяется из предполагаемой прибыли с учетом прибыли, уже полученной в предыдущем квартале.
- Уплачиваются квартальные авансовые платежи без ежемесячных внутри квартала. Актуально для организаций со средней квартальной выручкой не выше 15 млн руб. за каждый квартал. Полный перечень организаций, кому еще доступен такой вариант расчета с бюджетом, обозначен в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Какие данные вносят в строку 210
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все платежи за текущий период, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Порядок заполнения стр. 210 декларации по налогу на прибыль различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы, — помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 25 млн руб. за каждый квартал. Предельное значение для 2021 г. в размере 25 млн руб. установлено законом 121-ФЗ от 22.04.2020.
Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.
График уплаты налога для организаций в 2021 году:
| Период | Срок уплаты |
| Январь | 28.01.2020 |
| Февраль | 28.02.2020 |
| Март | 30.03.2020 |
| I квартал | 28.04.2020 |
| Апрель | 28.04.2020 |
| Май | 28.05.2020 |
| Июнь | 29.06.2020 |
| Полугодие | 29.06.2020 |
| Июль | 28.07.2020 |
| Август | 28.08.2020 |
| Сентябрь | 28.09.2020 |
| 9 месяцев | 28.09.2020 |
| Октябрь | 28.10.2020 |
| Ноябрь | 30.11.2020 |
| Декабрь | 28.12.2020 |
| Год | 30.03.2021 |
Наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении строки 210
Бухгалтера крупных, средних и мелких предприятий не редко сдают декларации выполненные неидеально. Недочеты бывают разными, но в рамках этой статьи рассмотрим основные ошибки, связанные с заполнением строки 210. Однако, заполнение строки 210 ошибочно только тогда, когда неправильно рассчитаны иные показатели декларации.
Статистика показывает, что зачастую все допущенные ошибки связаны с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что при установлении размера показателя, расчёт ведётся на основании двух строк – суммы ежемесячных авансовых платежей и величина начисленных и уплаченных налогов в предыдущем периоде. Зачастую суммировать эти показатели бухгалтера забывают. Так же, ранее упоминалось о том, что доначисленный налог на прибыль, а точнее авансовые платежи, так же должны быть учтены в этой строке. Если по каким-либо причинам отчёт все же содержит такую ошибку, то вероятно, что налоговая оштрафует за нарушение в размере 20% от намеренности непреднамеренно сокрытой суммы. Так же по результатам камеральной проверки ошибочные сведения по строке 210 могут привести к том, что налоговики будут требовать дополнительные сведения, объяснения в виде пояснительной записки, а так же документы подтверждающие размер и своевременность уплаты налоговых авансов.