Перечень расходов по УСН на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перечень расходов по УСН на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Сроки уплаты налога и подачи декларации

Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.

Налоговым периодом по налогу при УСН признается год. Когда он заканчивается, налогоплательщики производят перерасчёт суммы налога. Разница между налогом к уплате и фактически перечисленной суммой авансов должна быть уплачена в такие сроки:

• организациями — не позднее 31 марта следующего года. В 2023 году крайний срок сдачи перенесён на 27 марта, так как 25 марта выпадает на выходной
• предпринимателями — не позднее 25 апреля следующего года

Новые налоговые ставки при УСНО.

Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:

• 6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

• 15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:

• до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

• до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Примеры расчета минимального налога при УСН

Пример 1

ООО «Компания» работает на УСН (доходы минус расходы), налоговая ставка равна 15%. Доходы, учитываемые для целей налогообложения по УСН за календарный год составили – 2 млн. рублей. Расходы, на которые ООО «Компания» вправе уменьшить доходы составили – 1,5 млн. рублей.

По окончании года были рассчитаны и единый и минимальный налог.

Единый налог по УСН равен:

(2 000 000 – 1 900 000) х 15% = 15 000 рублей

Минимальный налог по УСН равен:

2 000 000 х 1% = 20 000 рублей

Т.к. единый налог по итогам года меньше, чем сумма минимального налога (15 000 меньше 20 000), то в бюджет ООО «Компания» следует уплатить 20 тыс. рублей

Пример 2

ООО «Фирма» работает на УСН (доходы минус расходы) и доходы и расходы нарастающим итогом ее за год составили:

Главной особенностью УСН «Доходы минус расходы» является обязанность перечисления минимального налога. Данный платеж перечисляется в бюджет государства при условии, если в конце налогового периода он стал выше налога по упрощенке, который был вычислен по ставке 15% и менее.

Когда компания терпит убытки и, следовательно, налог по упрощенке является нулевым, предприниматель должен обязательно уплатить минимальный налог, если в период его деятельности за весь год имели место какие-либо доходы.

Вычислить минимальный налог можно по простой формуле:

МН = НБ * 1%,

здесь НБ – это налоговая база, которая определяется с увеличением от начала до конца периода.

В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?

Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.

Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.

• Чечня: льготная ставка бессрочна
• Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
• Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
• В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
• В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
• В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
• В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.

Показатели работы организации за 2003 год (к примеру 5)

(руб.)

 Показатель 

За I квартал

За полугодие

За 9 месяцев

 За год 

Доходы, учитываемые 
для целей 
налогообложения 

 300 000 

 700 000 

 950 000 

1 270 000

Расходы, учитываемые 
для целей 
налогообложения 

 270 000 

 610 000 

 850 000 

1 210 000

Налоговая база 

 30 000 

 90 000 

 100 000 

 60 000

Единый налог 
(квартальный авансовый
платеж по налогу) 

 4 500 

 13 500 

 15 000 

 9 000

Минимальный налог 

 - 

 - 

 - 

 12 700

Как видим, в течение 2003 г. организация уплатила в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 15 000 руб. Единый налог, подлежащий уплате по результатам работы за 2003 г., составил 9000 руб. (60 000 руб. х 15%). Сумма минимального налога за 2003 г. — 12 700 руб. (1 270 000 руб. х 1%).

Как уже выше было сказано, упрощенная система налогообложения отличается простыми правилами исчисления и уплаты налогов. Налоговый Кодекс предусматривает два вида упрощенной системы налогообложения. В соответствии с ч. 1 ст. 346.14 объектами налогообложения могут быть «Доходы» или «Доходы минус расходы», именно с них на УСН ИП или юрлицо платит налоги.

При перечислении налогов в бюджет в платёжном документе указывается 20-значный код бюджетной классификации (КБК). КБК УСН «Доходы»:

• налог 18210501011011000110;
• пени 18210501011012100110;
• штраф 18210501011013000110.

КБК УСН «Доходы минус расходы»:

• налог 18210501021011000110;
• пени 18210501021012100110;
• штраф 18210501021013000110.

Как уменьшить налоги на УСН

Существует способ уменьшить УСН при работе по схеме «Доходы» (ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение УСН возможно на сумму страховых взносов на обязательное:

• пенсионное страхование;
• медицинское страхование;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В вычет включают страховые взносы, уплаченные в том же периоде, за который исчислен налог или авансовый платеж. Кроме того, из доходов вычитаются:

• расходы на оплату больничных, произведённые за счёт работодателя;
• платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:

• доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
• количество сотрудников — до 100 человек;
• стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
• доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).

Утрата права применять УСН

УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :

• доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
• балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
• доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
• среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.

Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:

1. Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
2. Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
3. Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.

УСН: авансовые платежи и минимальный налог

Как правило, с необходимостью по итогам года перечислить в бюджет минимальный налог «упрощенцы» сталкиваются отнюдь не от хорошей жизни. Однако в период мирового экономического кризиса подобная перспектива обретает все более реальные черты. Тем актуальнее становится вопрос: можно ли в счет уплаты минимального налога зачесть «упрощенные» авансовые платежи, внесенные в течение года?

Фирмы, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не вправе по окончании налогового периода внести в бюджет сумму налога меньше определенного размера. Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса, если по итогам года сумма исчисленного по общим правилам единого налога меньше предусмотренного минимального налога, перечислить в казну необходимо именно последний. При этом сам минимальный налог тоже величина нефиксированная и подлежит расчету. Он равен 1 проценту от налоговой базы, представляющей собой доходы «упрощенца», определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса. Иными словами, в некоторых случаях обязанность по уплате минимального налога все же может не возникнуть вовсе. Речь, в частности, идет о ситуациях, когда компания в течение года не вела деятельности и соответственно не получала доходов (письмо УМНС по г. Москве от 26 января 2004 г. № 21-09/05150).

Если доходы имеются, то для того чтобы определить, в каком размере необходимо уплачивать налог в бюджет, – минимальном или реальном, бухгалтеру необходимо выполнить следующий алгоритм действий:

1. Определить размер доходов.

2. Рассчитать налоговую базу, уменьшив доходы на величину расходов.

3. Исчислить сумму единого налога, умножив налоговую базу на 15 процентов.

4. Определить сумму минимального налога, умножив доходы на 1 процент.

5. Сравнить единый и минимальный налоги.

Как видим, сам расчет не представляет особых сложностей. Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и исчисленным в общем порядке единым налогоплательщик вправе в следующем году включить в состав расходов, в том числе увеличив сумму убытков, которые в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Кодекса могут быть перенесены на будущее.

Но если компания столкнулась с необходимостью уплаты минимального налога, это прежде всего говорит о том, что в финансовом отношении ее положение не слишком благополучно. А значит, вопрос эффективного использования оборотных средств и, в частности, оптимизации налоговых платежей стоит наиболее остро. Между тем, если по итогам хотя бы одного из отчетных периодов текущего года фирма получала «прибыль», то согласно пункту 4 статьи 346.21 Кодекса, она уплачивала и авансовые платежи по единому налогу. При таких обстоятельствах ей гораздо выгоднее было бы не отвлекать на отчисление минимального налога оборотные средства, а зачесть в счет его внесенные платежи.

Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку

Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В России шесть систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.
О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

Видеообъяснения о системах налогообложения — смотрите в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме расчёта налогов он поможет разобраться с оформлением документов, применением онлайн-касс, выбором банка и подготовкой к проверкам.

Это зависит от двух факторов:

• Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
• Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70-80%, чтобы применять УСН 15% было выгодно.

Когда «упрощенцы» обязаны уплатить минимальный налог?

Обязанность уплачивать минимальный налог предусмотрена только для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», поэтому далее речь пойдет лишь об этой части организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.

Порядок исчисления минимального налога установлен ст. 346.18 НК РФ.

Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог уплачивается в случае, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Обратите внимание:

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Напомним основные правила расчета минимального налога:

• минимальный налог исчисляется только за налоговый период, которым является календарный год;
• налоговая ставка – 1%;
• налоговая база – доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Из этого правила есть единственное исключение.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 0% для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Названные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.

Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог по итогам налогового периода (письма Минфина России от 27.08.2015 № 03-11-11/49542, от 16.02.2016 № 03-11-11/8498).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не подпадают под исключение, продолжим разговор о минимальном налоге.

Из приведенных выше норм явствует, что минимальный налог подлежит уплате по итогам налогового периода в следующих случаях:

• когда получен убыток, то есть налогооблагаемая база отсутствует – доходы, учитываемые при УСНО, меньше расходов, учитываемых при УСНО;
• когда нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база равна нулю – доходы равны расходам;
• когда есть налогооблагаемая база, но превышение доходов над расходами незначительно.

Проиллюстрируем сказанное конкретными примерами.

Пример 1.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):

• доходы – 5 500 000 руб.;
• расходы – 5 700 000 руб.

Налоговая ставка – 15%.

Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

Налог, рассчитанный в общем порядке, равен 0 руб., так как получен убыток.

Налоговая база отсутствует: (5 500 000 — 5 700 000) руб.

Минимальный налог: 5 500 000 руб. x 1% = 55 000 руб.

Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.

Пример 2.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):

• доходы – 5 500 000 руб.;
• расходы – 5 500 000 руб.

Налоговая ставка – 15%.

Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 500 000 — 5 500 000) руб. x 15% = 0 руб.

Минимальный налог: 5 500 000 руб. x 1% = 55 000 руб.

Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.

Пример 3.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):

• доходы – 5 600 000 руб.;
• расходы – 5 500 000 руб.

Налоговая ставка – 15%.

Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 600 000 — 5 500 000) руб. x 15% = 15 000 руб.

Похожие записи:

• Штрафы за непристегнутые ремни безопасности
• Как узнать по ИНН физического лица фамилию и другие данные
• Как получить разрешение на временное проживание по браку