Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |
Новые штрафы по прямым выплатам пособий.
В 2022 году Фонд социального страхования переходит поэтапно на прямые выплаты. С 1 января 2022 года больничные, декретные и детские пособия ФСС начисляет самостоятельно – на основе данных, переданных о работнике работодателем-страхователем в ФСС. А с 1 сентября 2022 года пособия по беременности и родам и единовременные пособия при рождении ребенка работникам будут также назначаться соцстрахом и выплачиваться автоматически.
Законодательная база изменений:
- ФЗ от 30.04.2021 № 126: с 2022 года Фонд социального страхования РФ переходит на беззаявительную систему выплаты пособий.
- Постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010: установлены Правила получения отделениями ФСС России сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, которые начали действовать с января 2022 года.
- Федеральный закон № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» дополнен с 01.01.2022 статьей 15.2. об ответственности за совершение нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Штрафы за ошибки и просрочки по 4-ФСС.
Второе направление, которое контролирует ФСС и по которому может назначить штрафы – это взносы, учет и отчетность «за травматизм». Это направление социального страхования регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Согласно ФЗ-№125, страхователь обязан:
- корректно подсчитывать и перечислять в фонд взносы,
- учитывать данные по объектам обложения, начислению взносов, страховым выплатам, сохранять документы, подтверждающие суммы начисленных и уплаченных взносов,
- представлять страховщику отчетность по начисленным и уплаченным взносам, произведенным страховым выплатам,
- представлять соцстраху документы для проверки правильности расчетов.
Ошибочные данные по нескольким работникам
В следующем примере речь пойдет об оспаривании не самого факта наложения штрафа, а его суммы.
В организации работает 100 человек. СЗВ-М подавалась в последний день срока, однако принята не была. Причина — в отношении трех сотрудников указаны некорректные данные (СНИЛС либо ИНН). Бухгалтеру ничего не остается, кроме как исправить ошибки и подать форму позже 15-го числа. В Фонде посчитали, что отчет подан с нарушением срока, и наложили штраф — 500 рублей за каждое застрахованное лицо. То есть сумма штрафа составила 50 тыс. рублей.
Страхователь с этим не согласился. По его мнению, штраф должен рассчитываться исходя из количества лиц, в отношении которых в первоначально поданной форме были указаны некорректные данные. При таком расчете штраф должен составить всего 1,5 тыс. рублей. Кто прав?
Опять же, единого мнения арбитров на этот счет нет. Были решения, когда судьи принимали сторону Фонда (постановление АС Дальневосточного округа от 21.11.17 № Ф03-4421/2017). Но есть и противоположные исходы разбирательств, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.17 № А27-22235/2016. В нем указано, что отчет с ошибками в отношении отдельных лиц не может считаться несданным в полном объеме. Соответственно, исчислять штраф исходя из общего количества застрахованных лиц неправомерно.
Таким образом, учитывая практику арбитражных судов, шанс на оспаривание подобного штрафа у страхователей имеется. Воспользоваться им или нет — это зависит от масштаба «бедствия».
Ответственность за неуплату страховых взносов ИП
Индивидуальные предприниматели обязаны перечислять страховые взносы. Нарушение общепринятых правил может привести к негативным последствиям.
Действующее законодательство предусматривает применение следующих видов ответственности:
- Налоговая.
- Административная.
- Уголовная.
Налоговая ответственность применяется в случае обнаружения небольших ошибок в расчетах и недоплаты. Подобное чревато начислением небольшой пени в качестве меры наказания.
Административная ответственность применяется при выявлении грубых ошибок в расчетах, полном или частичном отказе от выплаты страховых взносов. В таком случае, помимо пени, начисляются штрафы.
Уголовная ответственность за долги по страховым взносам была введена совсем недавно. Данная мера применяется для наказания злостных неплательщиков страховых взносов. Она грозит лишением свободы от одного до четырех лет.
Индивидуального предпринимателя могут привлечь к уголовной ответственности, если имела место быть задолженность в:
- Крупном размере. Долг копился на протяжении трех лет, его общая сумма превысила 500 тыс. рублей.
- Особо крупном размере. Долг накапливался не более трех лет, при этом его сумма превысила 15 млн. рублей.
Таким образом, уголовное наказание наступает только в том случае, если долг индивидуального предпринимателя перед государством слишком большой. Помимо ареста, здесь возможно применение штрафных санкций в достаточно крупных размерах – 300-500 тыс. рублей.
Оплата штрафа в пенсионный фонд платежка за непредоставление сзвм
Фонд может оштрафовать за ошибки в СЗВ-М, если подать неполные или недостоверные сведения. Еще возможен штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2022 году и неверный формат. Все о штрафах и как их платить — в этой статье.
- 106 — основание платежа.
- 61 — ИНН ИФНС.
- 105 — семизначный ОКТМО.
- 104 — новые КБК.
- Ячейка 6 — статус «01», в 7 и 8 — сумма прописью и цифрами соответственно.
- В полях 13, 14, 15 и 17 — банковские реквизиты ИФНС.
- Поле 101 — код «01» — статус налогоплательщика.
- 16 — сокращенное наименование органа ФК, в скобках — название ИФНС.
- 4 — дата формирования ПП в формате ДД.ММ.ГГ.
- 103 — КПП ИФНС.
Пени за несвоевременную уплату страховых взносов
Пени по неуплаченным в срок страхвзносам начисляются из расчета 1/300 ключевой ставки (рефставки) ЦБ за каждый просроченный день. Если ключевая ставка меняется в период просрочки, то пени рассчитываются по каждой из ставок отдельно. С 1 октября 2017 года пени по страховым взносам возросли. Теперь их насчитают в пределах 30 дней просрочки, как и прежде, по 1/300 ставки рефинансирования, а если просрочка больше, то с 31 дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Период начисления пеней начинается со следующего дня после срока, установленного для уплаты страхвзносов, а заканчивается днем перед датой фактического погашения недоимки по взносам.
Например, фирма перечислила взносы ПФР в сумме 50 000 руб. 26.06.2017 г., вместо 15.06.2017г. Ключевая ставка ЦБ РФ до 19.06.2017 составляла 9,25%, а с 19.06.2017 – 9,00%. Просрочка составила 10 дней, из которых за 3 дня компании будут начислены пени по взносам ПФР по ставке 9,25%, и за 7 дней по ставке 9,00%:
(50 000 руб. х 9,25% : 300 х 3 дн.)+( 50 000 руб. х 9,00% : 300 х 7 дн.) = 46,25 руб. + 105,00 руб.= 151,25 руб.
«Уклонение от уплаты» страховых взносов — это умышленные действия
Уклонение от уплаты — это умышленные действия плательщика, из-за которых в бюджет государства не поступают деньги. В этом случае — страховые взносы.
К уголовной ответственности могут привлечь:
- учредителей;
- генерального директора;
- главного бухгалтера;
- индивидуального предпринимателя.
Если в уклонении от уплаты будет обвиняться группа лиц, то следствию предстоит доказывать участие и степень ответственности каждого из них.
наказывает:
- за указание заведомо ложных данных в налоговой декларации и других формах отчетности (например, занижение базы для расчета страховых взносов);
- за бездействие, выражающееся в непредставлении всех обязательных документов (если организации или ИП, вопреки закону, игнорируют подачу отчетности по страховым взносам в налоговую и ФСС).
Штрафные санкции за неуплату предусмотрены статьей 122 НК РФ. Штраф составляет 20 % от неуплаченной суммы. Если же неуплата была совершена умышленно, то штраф взыскивается в размере 40 % от неуплаченной суммы.
Данная форма ответственности применяется в случае, если неуплаченная сумма была вызвана неверным расчетом соцвзноса, подлежащего уплате. Если же в Расчете по страховым взносам указана верная сумма, а плательщик не перечислил указанные в отчетности платежи, то состав правонарушения, в соответствии со статьей 122 НК РФ, не образуется (Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Нарушение срока уплаты в этом случае карается только начислением пени.
Также существует возможность избежать штрафа, если соблюсти условия, перечисленные в п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно:
- обнаружить ошибку самостоятельно (до налогового органа);
- перечислить недоимку и пени в бюджет;
- после перечисления предоставить уточненный РСВ.
Пеня за просрочку платежей
В последнее время возникло много споров по поводу того, что компании не отказываются оплачивать страховые взносы, но не имеют возможности сделать это вовремя. По этому поводу дается разъяснение Минфина в письме №03-02-07/31912 от 24.05.17г, о том, что при своевременном предоставлении отчетности, но оплате страховых взносов не вовремя компании грозит не штраф, а пеня за период просрочки. А штраф налоговый орган применит в том случае, если компания опоздает с предоставлением отчета, либо предоставит его неверно заполненным.
Пеня за просрочку платежа рассчитывается как 1/300 часть от ключевой ставки (рефинансирования) умноженная на каждый день задержки отчета. При этом день оплаты в расчет пени уже не войдет. Ключевая ставка представляет собой ставку рефинансирования ЦБ РФ. Для расчета пени ставка берется в размере, установленном ЦБ на период просрочки.
Штраф по страховым взносам ИП за себя
Перечисление в ПФР сумм на мед. и пенсионное страхование «за себя» — обязанность ИП. Это касается всех периодов, даже когда вы не ведете деятельность. Иначе на сумму всех пенсионных отчислений ИП начисляется пеня, рассчитываемая, как 1/300 ставки ЦБ за весь срок просрочки.
За несвоевременную оплату взносов не могут быть начислены пени при наличии документальных доказательств того, что в указанный период:
- вы находились на военной службе;
- ухаживали за детьми до полутора лет (декрет);
- на вашем попечении имелся недееспособный ребенок, родственник старше 80 лет или инвалид 1 группы;
- вы находились по месту службы супруга, где не было возможности трудоустройства, например, с военнослужащим-контрактником или дипломатическим работником.
Штраф за неуплату страховых взносов
До августа 2020 года размер штрафов, налагаемых на страхователей, не исполняющих свои обязанности по внесению взносов во внебюджетные фонды, был определен недействующим в настоящее время федеральным законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212. Максимальный размер штрафа, установленный этим законом, составлял 40% от общей суммы задолженности. В общих случаях с должников взималось лишь 20% от допущенной ими недоимки.
Поправки, внесенные в УК РФ, установили штрафы, сумма которых зависит от разных факторов:
- вида взноса (на формирование фонда для выплаты компенсаций лицам, получившим производственные травмы, или иные источники социального и пенсионного финансирования);
- размера недоимки;
- категории страхователя (юридическое лицо или физическое).
Уплата штрафа за несдачу расчета по страховым взносам в 2020 году
Штраф за опоздание с расчетом по взносам надо поделить между тремя бюджетами и перечислить на разные КБК. Об этом сообщила ФНС в письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/ , которое направила разработчикам программ для налогоплательщиков.
Для штрафа за опоздание нет отдельного КБК. Действуют особые правила.В письме ФНС пояснила, что перечислять штраф нужно на разные КБК.
КБК штрафа за несдачу расчета по взносам
Налоговики разъяснили, что если для одного вида внебюджетного фонда действуют сразу несколько КБК, их нужно объединить в один. Как мы выяснили в службе, оговорка касается пенсионных взносов. Компании платят их по общему тарифу 22 % и дополнительному — за сотрудников, которые вправе досрочно выйти на пенсию. Штрафы за просрочку из дополнительных и общих пенсионных взносов нужно объединить в один и перечислить по КБК 182 1 0210 160.
Образец платежного поручения по страховым взносам
Если компания опоздала с расчетом, но заплатила взносы вовремя, штраф будет минимальный — 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Столько же компания заплатит, если штраф из взносов оказался меньше 1000 рублей.
Рассматриваемый расчет по страховым взносам должен предоставляться в контролирующие службы должен предоставляться всеми страхователями, в качестве которых могут выступать компании или предприниматели, имеющие постоянный штат сотрудников. В тех случаях, когда в течение отчётного года страхователь не ведет активную деятельность и не начисляет финансовые вознаграждения в пользу работников, то он все равно должен осуществлять подачу отчета.
Стоит напомнить, что в состав отчета в обязательном порядке включается титульный лист, а также разделы 1 и 2.1. Что касается остальных разделов, то в их строках проставляются прочерки за исключением тех случаев, когда в отчетном периоде имели место выплаты в пользу сотрудников и начисление взносов страхового характера.
С начала января 2020 года все страховые и пенсионные взносы перешли под контроль территориальных налоговых служб. Для отчетности, начиная с первого квартала текущего года, предусматривается новый единый бланк, разработанный ФНС. В данном случае форма РСВ-1 перестает действовать. Но стоит отметить, что за расчет по 2020 году отчитываться нужно по старой установленной форме.