Нужен ли в цессии ндс 2021

Содержание

Уступка Права Требования Ндс В 2021 Году

Нужен ли в цессии ндс 2021

Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч.

обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Однако из содержания ст. 38 НК РФ следует, что имущественные права, к которым относится и право требования, не признаются товаром, работой или услугой. Соответственно операции по уступке права требования не могут быть признаны реализацией товара, а следовательно налогом на добавленную стоимость облагаться не должны. Это означает, что при передаче прав по договору цессии никакого дополнительного объекта налогообложения по НДС у цедента не возникает.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи в случае уступки требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ), а также при переходе такого требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК РФ.

Уступка денежного требования и НДС

В отличие от фирмы, уступающей денежное требование, цессионарию в общем случае расчетов с бюджетом по НДС не избежать.

Так, он должен исчислить налог с суммы превышения дохода, полученного при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Данное правило указывается в пункте 2 статьи 155 Налогового кодекса. Однако понятно, что если компания, что называется, «за что купила, за то и продает», то налоговая база попросту не возникает.

Несколько сложнее обстоит дело, если передаваемые по договору цессии права требования связаны с осуществленной поставкой товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС в общем порядке.

Статья 155 НК предусматривает, что в подобной ситуации налоговая база у цедента по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 Кодекса.

Иными словами, главным налоговым законом лишь определено, что по факту реализации товара нужно исчислить НДС при заключении договора цессии, который приравнен к оплате. Однако с 1 января 2006 года, когда метод начисления НДС по оплате был отменен, и данная норма фактически потеряла смысл.

Ведь если дебиторская задолженность возникла после указанной даты, то НДС по такой реализации должен быть исчислен и уплачен в момент отгрузки, то есть еще до заключения договора цессии.

Уступка права требования ндс 2021

Соответственно две фирмы, которые заключили между собой данный договор, не будут платить НДС, а также не могут требовать его возврата.

Но возможна ситуация, когда сумма дохода, полученная первоначальным кредитором от заключения сделки, превышает сумму требования, и тогда возникает разница — на неё накладывается НДС, соответственно возможно и возмещение, согласно п.2 ст.155 налогового кодекса.

Уступка права требования (цессия): учет НДС Что такое уступка права требования, или цессия юридическим языком? Каковы особенности учета Ндс при уступке права требования? Что такое уступка права требования Представим себе ситуацию, что предприятие «А» должно поставить предприятию «Б» в определённые сроки те или иные товары.

Уступка права в 7 разделе декларации по ндс 2021

также должны представлять и пояснения к декларации по НДС только в электронном виде по утвержденному налоговиками формату.

Кроме того, налоговиками разработан алгоритм определения объема документов, истребуемых у налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям-плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»).

Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

Ндс при — уступке требования

Если же всех денег с него вы не получите, то может сложиться ситуация, что базы по НДС на самом деле не было, а налог уже исчислен и уплачен в бюджет.

Поэтому, по нашему мнению, можно на каждую дату погашения требования сравнивать общую сумму доходов, поступивших по договору, лежащему в основе уступки, и сумму расходов на приобретение требования.

Тогда положительная база по НДС и, соответственно, обязанность уплатить налог возникнут только при превышении суммы доходов над суммой расходов на приобретение требования.

По общему правилу налоговая база по НДС при погашении обязательства должником рассчитывается как разница между суммой полученного от него исполнения и расходами на приобретение требования, то есть суммой, уплаченной первоначальному или предыдущему кредитору по договору цесси и пп. 2, 4 ст. 155 НК РФ .

Новый кредитор на дату погашения обязательства должником должен рассчитать налоговую базу и, если она окажется больше 0, исчислить НДС по расчетной ставке 18/118 п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 167 НК РФ . А вот как определить базу, если должник погашает обязательство не единовременно, а частями в разные периоды? На практике такое происходит нередко.

Между тем закон ответа на этот вопрос не дает и официальных разъяснений тоже нет.

Ндс при уступке права требования

Изменения коснулись именно порядка расчета и уплаты НДС продавцом.

Первоначальный кредитор теперь обязан платить налог только с суммы превышения дохода, полученного при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

То есть платить НДС необходимо, только если продажа права требования новому кредитору осуществляется с наценкой к сумме требований.

А если продавец решал, что платить НДС с суммы уступки он обязан, все равно были вопросы по налоговым последствиям для другого участника сделки.

Это вопрос права на вычет суммы НДС, предъявленной продавцом при уступке вышеуказанных прав новому кредитору.

По мнению налоговых органов, основания для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных новым кредитором, отсутствуют у последнего участника всей цепочки — покупателя прав требования у нового кредитора.

Уступка права требования (цессия): учет НДС

Наиболее частыми примерами цессии является передача прав аренды, денежного займа, доли в строительстве, договора поставки товаров или оказания услуг.

Здесь всё происходит по выверенной схеме заключения соответственного контракта и акта, но есть несколько важных исключений. Самым интересным и важным считается пример права передачи и получения недвижимости.

Договор на переуступку права недвижимости возможен лишь при подписании соглашения об отчуждении имущества. Хорошим примером может быть оформление дарственной, договора купли-продажи, мены.

Пожалуй, вопросы по этому пункту наиболее часто возникают у людей, желающих заключить договор переуступки права требования. Суть в следующем, как будет учитываться НДС для всех трёх участников сделки: для кредитора, должника и третей стороны? Ответ весьма прост и банален.

Для лучшего понимания рассмотрим реальный пример, допустим, одна компания обязана была поставить другой означенное количество товара, но прошло определённое время, и компания кредитор поняла, что выполнение обязательств сильно затянулось.

В таком случае фирма принимает решение заключить договор переуступки права собственности с третьим лицом. Но через некоторое время, товар всё же доставляется новому владельцу права. Как будет проводиться учет НДС? Все операции будут проходить по бухгалтерии третьего лица.

Но компания, продавшая товар, учла НДС ещё при составлении изначального договора по реализации. А предприятия, заключившие между собой договор переуступки права требования, никаких обязательств по уплате НДС нести не будут.

Ндс с уступки права требования на жилое помещение

А как же пункт 4 статьи 164 НК РФ? Ведь в нем предусмотрено, что НДС исчисляют по расчетной ставке с предоплаты. Однако эта статья не определяет момент, когда надо исчислить налог (для этого существует статья 167). В ней установлен лишь алгоритм расчета суммы налога, в случае если это необходимо.

Но даже если посчитать, что этот пункт определяет момент исчисления НДС с предоплаты по уступке права требования жилья, то это прямо противоречит пункту 8статьи 167 НК РФ. А в этом случае надо руководствоваться пунктом 7 статьи 3 НК РФ. Он гласит, что все неустранимые сомнения и противоречия должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

Особенности учета НДС при переуступке в 2021 году

В России переуступка прав регламентируется Гражданским Кодексом РФ (ГК РФ). В главе 24 ст. 391 ГК РФ прописаны основные положения данных правоотношений. Статья детально раскрывает, кто выступает кредитором и должником, а также при каких условиях может выступать. Еще в данной статье говорится, кто может быть третьим лицом.

Для заключения договора необходимы три стороны. Сам договор должен составить грамотный юрист, иначе неправильно составленный договор в суде будет признанным недействительным. Кроме этого, убытки со стороны должника и кредитора от неточного формулирования основных положений могут быть весьма ощутимыми.

Уступка прав требования отражается в декларации по НДС разными кодами

За разъяснениями мы обратились в Минфин России.

Как нам сообщили в отделе косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, код 1010258 нужно использовать, если компания уступает (приобретает) права (требования) кредитора по договорам займа и (или) кредитным договорам.

Этот код использует также и заемщик, если он погашает свои обязательства перед новым кредитором по договору займа или кредита. Эти операции нужно отражать в разделе 9 декларации по НДС. Основание — подпункт 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

«. В декларации по НДС благодаря приказу Минфина России от 21.11.07 № 113н сейчас появилось пять новых кодов операций. Среди них операции по уступке прав требования по договорам займа, которым почему-то присвоены два разных кода — 1010258 и 1011804. В каких случаях их применять. »

Источник: https://zakonandporyadok.ru/opeka/ustupka-prava-trebovaniya-nds-v-2021-godu

Ндс по договорам цессии

Нужен ли в цессии ндс 2021

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью.

Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать.

О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.

Общая информация

Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).

Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.

Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.

Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:

  • в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
  • покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
  • реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Может ли ООО работать без НДС

Облагается ли уступка права требования НДС

В общем случае продажа имущественных прав облагается НДС. Это установлено пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.

Далее рассмотрим особенности налогообложения договоров переуступки долга, вытекающих из сделок различного вида.

Как посчитать НДС 20% от суммы

Продажа долга поставщиком

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата. Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает.

Важно!

Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью. Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам.

Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом. Хотя шансы на положительный исход дела у налогоплательщика имеются (постановление ФАС ВВО от 26.07.

2013 по делу № А82-9316/2012).

Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс. руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс. руб.

Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс. руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает.

А вот ООО «Дельта» получило прибыль — 60 тыс. руб. (600 – 540).

Именно с этой суммы оно и должно заплатить НДС = 60 / 120 *20 = 10 тыс. руб. У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма». Налог к уплате здесь определяется расчетным путем аналогично ООО «Дельта»: НДС = 120 / 120 *20 = 20 тыс. руб.

Особенности расчета НДС при частичном погашении долга

Должник может перечислять денежные средства цессионарию частями, в том числе и в течение нескольких налоговых периодов. Напрямую эта ситуация в НК РФ не урегулирована. Здесь возможно два подхода:

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nds-po-dogovoram-tsessii/

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Нужен ли в цессии ндс 2021

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

22 марта 2021 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Гражданский кодекс разрешает любой компании, имеющей дебиторскую задолженность, передать право по ее взысканию третьим лицам. В условиях финансовой нестабильности и неплатежей этим правом пользуется все большее количество компаний. Бухгалтера же в таких случаях волнуют налоговые последствия продажи долга.

Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности).

Очевидно, что налоговые последствия цессии для каждой из этих трех сторон будут разными. Кроме того, в некоторых случаях правила налогообложения будут зависеть еще и от того, какая именно задолженность продается — по договору займа или вытекающая из договора на реализацию товаров, работ, услуг.

Обговорив общие моменты, перейдем к конкретике и начнем с самого простого — с должника.

Налоги у должника

Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа). В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся).

Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к.

операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет.

Ведь при методе начисления расходы учитываются в целях налогообложения вне связи с реальной оплатой (ст. 253, ст. 272 НК РФ). А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п. 12 ст. 270 НК РФ).

И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии.

Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Продавец долга. НДС

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что  передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом.

 Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность. 

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами  

Продавец долга. Налог на прибыль и УСН

Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет.

Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ).

Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.

А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования. Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.

1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ. А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком.

А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.

Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ.

В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.

У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом».

А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Обратите внимание, что этот доход никак не связан с суммой, полученной от покупателя долга — в доходы попадает вся сумма задолженности, которая уступается цессионарию. При этом выручка от продажи товаров может быть уменьшена на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Помимо этого, у продавца долга, также как и при методе начисления, возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора — это выручка от реализации имущественного права (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) и учесть получившийся убыток.

Причем единовременно и полностью вне зависимости от «срока годности» долга, так как статья 279 НК РФ в этой части действует только при методе начисления, а значит, при кассовом применяются общие правила пункта 2 статьи 268 НК РФ.

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль

А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.

Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ).

Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг.

Это правило применимо как при методе начисления, так и при кассовом, поскольку в части задолженности, вытекающей из договора займа, в статье 279 НК РФ нет оговорки о соответствующем методе.

При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

Покупатель долга

Покупатель дебиторской задолженности, который уплатил НДС в составе цены дебиторки, сможет принять этот налог к вычету.

Для этого всего лишь нужно получить от продавца счет-фактуру и отразить купленную задолженность в учете (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В дальнейшем покупатель долга должен будет начислить НДС, если решит перепродать купленный долг, либо получит деньги непосредственно от должника.

Налог при этом платится с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и п. 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог платить не нужно. Налог нужно рассчитать по ставке 20/120, т.е. «вытянуть» из полученной разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 8 ст. 167 НК РФ). 

Если покупатель долга, образовавшегося по договору займа, перепродает этот долг следующему кредитору, то начислять НДС не надо. Это прямо следует из подпунктов 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Деньги, полученные от должника, будут формировать и доходную часть базы по налогу на прибыль и по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить данный доход на расходы по покупке долга (пп. 2.1 п. 1 ст.

 268 НК РФ, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если в результате такого уменьшения появится убыток, его можно будет учесть единовременно и в полном размере (п. 2 ст. 268 НК РФ). Плательщики же УСН не имеют возможности уменьшать доходы на сумму затрат по покупке задолженности (п. 1 ст. 346.

16 НК РФ).

Обсудить на форуме (2) В закладки Распечатать 103 372

103 372

Обсудить на форуме (2) В закладки Распечатать 103 372

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2009/11/2379

Нужен ли в цессии ндс 2021

Нужен ли в цессии ндс 2021

Если трактовать данный пункт в широком смысле, получается, что любой кредитор (в т. ч. Компания 3) не облагает НДС уступку права требования, в основе которой лежит договор кредита (займа).

Однако в то же время существует позиция Минфина России, согласно которой указанная норма применяется только к первоначальному и второму кредитору (т. е. компаниям 1 и 2).

Следовательно, Компания 3 обязана начислять НДС согласно пункту 4 статьи 155 Налогового кодекса, то есть с разницы между доходами и расходами 16 . В настоящее время нам не известна арбитражная практика по данному вопросу.

Ввиду отсутствия разъяснений чиновников по данному вопросу каждый налогоплательщик самостоятельно выбирает способ оформления счета-фактуры в рассматриваемой ситуации.

Однако полагаем, что разъяснения, касающиеся иных операций, в которых НДС определяется по расчетной ставке, могут быть применимы и в данном случае.

В частности, можно действовать по аналогии с заполнением счетов-фактур при получении авансов или при продаже имущества, стоимость которого включает НДС.

Договор цессии – проводки

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий).

При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации.

Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Допустим, ООО «Оптторг» отгрузило ООО «Контур» партию товаров на общую сумму 944 000 руб., в том числе НДС 18 % 144 000 руб. Покупатель не рассчитался вовремя за продукцию и «Оптторг» переуступил долг ООО «Аверс» за 900 000 руб. Бухгалтеру «Оптторга» потребуется выполнить проводки в таком виде:

Ндс и договор цессии

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пункты 3, 4 и 5 ст. 155 к операциям по первичной уступке прав требования также не применяются. Получается, что ст. 155 НК РФ порядок определения налоговой базы по НДС при первичной уступке права требования не установлен.

Иными словами, в налоговом законодательстве не содержится конкретная норма, утверждающая порядок определения налоговой базы по НДС при уступке денежного требования первоначальным кредитором.

В связи с этим мы считаем, что при первоначальной уступке права требования долга за поставленные товары налоговая база по НДС в отношении операции по первоначальной уступке права требования не определяется, поэтому НДС по такой операции первоначальным кредитором не начисляется и новому кредитору не предъявляется.

Сумма НДС по реализованным товарам на дату уступки права требования (работам, услугам) уже исчислена и уплачена в бюджет (п. 1 ст. 155, п. 1 ст. 167 НК РФ), поэтому цедент, при уступке права требования своей дебиторской задолженности, не должен повторно начислять этот же налог.

Уступка долга НДС между юр лицами

Нужен ли в цессии ндс 2021

Актуален вопрос, что нужно делать, если цессионарий, работающий на УСН, получил долг с НДС. Цессионарием называется лицо, которому передано право, собственность согласно договору об уступке требования. В некоторых случаях данное слово означает страховую компанию, которая принимает риск на перестрахование.

Основания для уступки права требования на УСН

В современных условиях некоторые партнеры часто не выполняют свои денежные обязательства, либо действие происходит несвоевременно. В такой ситуации лицо может продать долг. Из-за некоторой специфики работы на упрощенке УСН уступки права требования имеют свои особенности.

При оформлении сделки продавец должен передавать товар покупателю, а последний – оплатить стоимость полученного имущества. Право требования юридического лица – кредитора по обязательствам договора может быть передано другому лицу по уступке или перейти по закону – статье 382 ГК РФ. Уступка будет считаться цессией, тот, кто переуступает, будет цедентом, новый кредитор – цессионарием.

При установлении объекта обложения на УСН выручка от реализации продукции определяется на дату поступления платы за товар. Расходы по покупкам товаров для последующей продажи и расходы НДС признаются после оплаты поставщику. Прибыль от уступки отражается в день, когда от него поступили средства по факту.

Задолженность по дебету, которая появилась на основании контракта уступки по стоимости меньше, чем размер долга, учитывается в финансовых вложениях организации.

Вложение принимается к бухучету по изначальной цене, рассчитанной согласно цене приобретения, впоследствии не подлежит переучету. В первоначальную стоимость вложения входит сумма, внесенная продавцу по договору цессии. Чтобы отразить расчеты с цедентом по контракту, выполнить расчеты с должником, используется счет 76 с открытием аналитических счетов.

Ндс по договорам цессии

Цессированиекредита, а также прочих обязательствподоговорувключает присоединение третьего лица.Оно выступает как поручитель. К примеру,если есть просроченный долг и обязательствостановится больше, при этом финансоваяорганизацияне планирует самостоятельно заниматьсяэтим вопросом, она может продать долг.

Согласностатье 384 ГК, при передаче прав междукредиторами условия и объем переходана время заключения контракта не будутменяться. Процедура цессии отражаетсяв регистрах каждой из сторон.

Задачацессионного контракта заключается втом, что меняется кредитор по обязательствам.Документ заключается после согласиякаждой из заинтересованных сторон, ондвусторонний.

Присоставлении данного договора согласиедолжника не нужно, но его уведомляют одействии письменно. Подписание договорадолжно сопровождаться дополнительнойдокументацией – актом приема-передачиправоустанавливающих бумаг, первичнымидокументами. При необходимостисоставляются дополнительные соглашения.

Естьнекоторые особенности оформлениядоговора иНДС,если таковой присутствовал. Так, еслизадолженность возникла при заключениидоговора продажи с учетом налога, топри закрытии обязательств, превышающихрасходы на приобретение, требуетсяначислить сбор. Эта операция оформляетсясоответствующей проводкой.

Передачаправ по имуществу является объектомдля начисления сбора и считаетсяреализацией с формированием цедентомсчета – фактуры. Принять к вычету налогцедент не может.

Приработе на ОСНО погашение долга являетсяобъектом обложения НДС. Базой будетпревышение суммы погашаемого долга надценой его приобретения. Данное требованиеактуально, если условие по выплатевозникло вследствие договоров реализацииработ, которые облагаются НДС.

Учет НДС при переуступке права требования долга

Естьнекоторые особенности учета налога припереуступкеправа требования выполнения обязательств.Согласно статье 146 Налогового Кодекса,соглашение по передаче и полученииправа не имеет отношения к сбыту, несмотряна схожесть с договором купли-продажи.Можно сделать вывод, что операция необлагается налогом.

Если поусловиям договора цессиипервый кредитор получил доход болеесуммы долга, начисляется налог. НДСрассчитывается как разница между долгоми доходами. Нюансы расчета базы обложенияналогами отображены в статье 279 НК.

Всеотчисления по налогам поступают в казну,учет НДС отражается в документации надень права передачи требования долга.Прилагаются такие документы, как копиидоговора, акты работ, накладные и т.д.Требования отражаются на 91 счете,переуступленная задолженность – насчете 58.

Все отчисления по налогам поступают в казну, учет НДС отражается в документации на день права передачи требования долга. Прилагаются такие документы, как копии договора, акты работ, накладные и т.д. Требования отражаются на 91 счете, переуступленная задолженность – на счете 58.

Документальное оформление

Передачаправ к цессионарию должна отображатьсядоговором. Он заключается в той же форме,что и первоначальное соглашение. Ондолжен быть полученв письменной форме, если сначала договорзаверялся нотариусом, вторичный контракттоже заверяется нотариально.

Необходимозарегистрировать контракт, еслипервоначальная сделка подлежаларегистрированию. Об этом сказано встатье 389 ГК. К договору прикладываютсядокументы с удостоверением права потребованию оплатызадолженности.Это могут быть счета – фактуры, акты ипрочее.

Вдоговоре цессии отображается, наосновании чего возникло право, какиеобязательства имеет должник, какиедокументы удостоверяют право требования.Должна присутствовать и другая информация,имеющая отношения к переуступке.

Необходимостьвыделения НДС в договоре цессии непредусматривается. В статье 389 НКотображено, что форма договора должнаиметь соответствие с формой основногообязательства. Чтобы избежать некоторыхпроблем с проверяющими, иногда имеетсмысл прописывать данные по суммам НДС.

Еслидолг продается с убытком или по номиналу,включается формулировка «в т.ч. НДС –0 руб.». Если цедент будет иметь прибыльот сделки, цессия будет обложена налогом.В контракте тогда прописывается суммасбора, которая высчитывается исходя изразмера прибыли.

Проводки по списанию долга с НДС

Таккак сумма, которая подлежит лицук оплате, отражается по кредиту расчетногосчета, на нем должна стоять аналитика– кому выплачиваются обязательства.Если кредитор меняется, должник долженотразить соответствующие изменения.

Например,если организация 1 купила у компании 2продукцию, облагаемую налогомна добавленнуюстоимость, будет составлена проводкаДТ41КТ60 (организация 2). Компания 2 подоговору цессии уступила долг компании3.

Наосновании уведомления лицу 1 о переуступкезадолженности проводка будет созданас целью уточнения данных по счету 60 –ДТ60 (компания 2) КТ60 (компания 3). Проводкипо этому действию отразятся в учете.Отдавать долг будет необходимо организации3.

Источник: https://expert-nds.ru/tsessionariy-na-usn-poluchil-dolg-s-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.