Можно ли применять ЕНВД при ведении торговли через интернет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли применять ЕНВД при ведении торговли через интернет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Из налоговых режимов, перечисленных выше, только на ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова – чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.

Сравнительная таблица режимов налогообложения для интернет-магазина

Чтобы выбрать, какая система налогообложения подходит для интернет-магазина, нужно видеть сильные и слабые стороны возможных вариантов.

Параметр	ОСНО ИП/ЮЛ	УСН «Доходы»/ «Доходы – расходы»	ПСН	ЕСХН ИП/ЮЛ	НПД
Налоговая база	Доходы – расходы	Доходы/ доходы – расходы	Ожидаемый доход	Доходы – расходы	Доход от деятельности
Ставка налога на доход	13%/20%	6%/15%	6%	6%	4% – при работе с ФЛ 6% – при работе с ЮЛ
Прочие налоги	НДС, на имущество	На недвижимость	На недвижимость	НДС, на имущество	Нет
Вид и периодичность отчетности	Декларация раз в квартал	Декларация раз в год	Нет	Декларация раз в год	Нет
Уплата налогов	Ежеквартально	Ежеквартально	Зависит от срока действия патента	Раз в полгода	Ежемесячно
Ограничения по численности наемных сотрудников	Нет	До 100 чел	До 15 чел	Нет	Нельзя нанимать
Ограничения по доходам за год	Нет	До 150 млн. руб.	До 60 млн. руб.	Нет	До 2,4 млн. руб.
Ограничения по форме собственности	Нет	Нет	Только для ИП	Нет	Только для Физлиц
Налоговый учет	КУДиР/в полном объеме	КУДиР	КУДиР	КУДиР (регистрируется в ФНС)/ бухучет	Нет
Примечания	Ставка НДС может варьироваться 0-20%	Налоговая ставка может изменяться в зависимости от региона и рода деятельности	Патенты предоставляются на отдельные виды деятельности согласно перечню. Размер предполагаемого дохода устанавливают местные законодатели	Ставка налога может изменяться в зависимости от региона. От НДС в некоторых случаях можно получить освобождение	Доступен не во всех регионах

Как выбрать выгодную систему налогообложения для интернет-магазина

Лучшая система налогообложения для интернет-магазина – понятие субъективное. Для компаний и предпринимателей решающие факторы при выборе могут быть различными. При рассмотрении возможных вариантов выбора для интернет-магазина формы налогообложения, принимают во внимание следующие аспекты:

• Примерный оборот и прибыль от торговли.
• Необходимость торговать оптом или в розницу.
• Перспектива работы с юрлицами, для которых важно наличие НДС.
• Долю расходов.
• Реализацию покупных изделий или товаров собственного изготовления.
• Наличие в ассортименте товаров, закупаемых или продаваемых за границу, а также товаров с обязательной маркировкой или акцизами.
• Объем бухучета и документооборота.
• Наличие и численность привлеченных сотрудников.

Кассовый аппарат для интернет-магазина

Интернет-торговля не только не освобождает от печати кассовых чеков, но и наоборот, ужесточает требования к отчетности и ответственности перед покупателем. Независимо от способа оплаты товара, покупателю обязательно должен быть предоставлен чек на совершенную покупку. Более того, в электронном кассовом чеке должны быть указаны не только привычные реквизиты и сведения, но и электронный адрес или иные контактные данные покупателя. Чек направляют на электронную почту покупателя. В случае указания только мобильного телефона – в сообщении отправляется ссылка на электронный чек.

Для компаний и ИП, ведущих обычную торговлю и осуществляющих продажи через интернет-магазин, возможно применение одного и того же кассового аппарата, если конструкция ККТ позволяет настроить ее должным образом.

Чтобы не тратить деньги на приобретение и обслуживание онлайн кассы, фискального накопителя, услуги оператора передачи данных, можно воспользоваться облачным сервисом. Плательщики НПД освобождены от покупки онлайн кассы, электронные чеки они могут формировать непосредственно в личном кабинете на сайте ФНС.

Решая, какую форму налогообложения выбрать для интернет-магазина, нужно понимать, что полное соблюдение предусмотренных режимом правил обязательно. 54-ФЗ одинаково регулирует онлайн и оффлайн торговлю. Не стоит надеяться, что торговля в интернете без кассового аппарата или регистрации долгое время останется безнаказанной. С каждым годом ужесточается контроль продаж и защита прав потребителей.

При выявлении торговли интернет-магазина без регистрации юридического лица или ИП, без онлайн кассы или с другими нарушениями, продавец может быть привлечен к административной, налоговой и уголовной ответственности. Размер штрафа или иного наказания зависит от характера правонарушения, размера суммы, полученной от незаконной торговли или ущерба, нанесенного другому лицу.

Можно ли применять НПД, если самозанятый производит фасовку чужих товаров, собирая их в наборы и продавая под своим логотипом

Еще один подводный камень, на который нужно учитывать самозанятым, это то в каком случае у вас возникает готовая продукция, подпадающая под НПД, а в каком нет.

Например, если вы закупаете товары у производителя и фасуете ее в новую упаковку под своим логотипом, то продавать такой товар через маркетплейсы, нельзя. В такой ситуации самозанятый не осуществляет дополнительной обработки закупленной продукции, а производит только ее расфасовку для продажи, что не считается производством готовой продукции.

Но если самозанятый покупает готовые футболки или худи и наносит на них рисунок, вышивку, декор и т.д., то это считается производством готового изделия и НПД применять, продавая товар на маркетплейсе допустимо.

Кому доверить бухгалтерский учет интернет магазина на УСН или ОСНО

Если у вас есть ООО и нет желания самостоятельно разбираться в нюансах учета, есть три варианта:

• нанять штатного бухгалтера;
• найти приходящего бухгалтера, который ведет несколько компаний;
• отдать бухгалтерию интернет магазина на аутсорс

У первого варианта, кажущегося многим бизнесменам привлекательным, т.к. человек всегда на виду и под контролем, есть свои недостатки:

• загрузка неравномерная, а зарплату и отчисления в фонды нужно платить ежемесячно;
• приходится оплачивать больничные, отпуска и декреты;
• нужно оборудовать место в офисе и поддерживать его в рабочем состоянии;
• в период подготовки к сдаче отчетов бухгалтеру не до остальных задач, что может негативно сказаться на отношениях с клиентами и контрагентами.

Пару слов о дропшиппинге

Да, дропшиппинг тоже облагается налогом. Этот способ реализации называют еще прямой продажей от производителя, потому что интернет-магазинв данном случае выступает не продавцом, а посредником. Как правило, никаких особенных расходов здесь не возникает, а чистая сумма агентского вознаграждения вряд ли превысит 150 миллионов рублей в год. Идеальный вариант для дропшиппинга — УСН «Доходы».

Оплата от покупателя может приходить разными способами:

• на счет основного продавца — в этом случае магазину-посреднику приходится передавать контактные данные покупателя;
• на счет магазина-посредника — основному продавцу перечисляется сумма продажи за вычетом вознаграждения. В этом случае налогом облагается не вся полученная от покупателя сумма, а только агентское вознаграждение магазина.

Как выбрать режим налогообложения?

Если речь идет о полноценной дистанционной интернет-торговле, можно использовать общий или упрощенный режим. При выборе системы учитывается несколько критериев:

• вид торговых операций (розница, опт);

• торговый оборот (предполагаемый);

• количество сотрудников;

• доля расходов;

• наличие ВЭД (экспорт/импорт);

• способ приобретения товаров для перепродажи (наличие бухгалтерской первички, подтверждающей финансово-хозяйственные операции).

Налогообложение дропшиппинга

Прямые продажи от производителя – популярная форма интернет-бизнеса. Магазин фактическим продавцом не является, оказывая лишь посреднические услуги. Особых расходов он при осуществлении такой деятельности не несет. За услуги магазин получает агентское вознаграждение. Его сумма укладывается в годовое ограничение по обороту для применения УСН. Для дропшиппинга оптимальным выбором является УСН с 6% ставкой и налогообложением доходов без учета расходов.

Важный момент: не имеет значение, каким образом производится оплата товаров покупателями. Средства могут перечисляться на счет производителя (основного продавца). В этом случае магазину перечисляется вознаграждение после оплаты товара покупателем. Другой вариант оплаты – непосредственно на счет посредника. В этом случае магазин перечисляет основному продавцу сумму заказа за вычетом агентского вознаграждения.

---

Выбирайте правильные коды, соблюдайте установленные сроки подачи данных и торгуйте без штрафов. В этой таблице — основной и дополнительные коды ОКВЭД для интернет-торговли.

Код ОКВЭД	Расшифровка
47.91	Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети интернет
52.10	Деятельность по складированию и хранению
53.20	Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
53.20.31	Деятельность по курьерской доставке различными видами транспорта
82.92	Деятельность по упаковыванию товаров
62.09	Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
47.99	Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков
47.19	Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах

Как и когда может быть оформлен интернет-магазин

Возможны два варианта регистрации интернет-магазина: в виде ИП или в виде ООО. Какой из них является более подходящим, владелец магазина должен решить самостоятельно. Если объёмы торговли планируются сравнительно небольшими, а большая часть клиентов — физические лица, достаточно остановиться на регистрации статуса индивидуального предпринимателя. Минус этого варианта — личная материальная ответственность предпринимателя.

Если же через магазин планируется реализация больших и оптовых партий товаров, а среди клиентов будет преобладать бизнес-аудитория (индивидуальные предприниматели и организации), правильнее будет регистрировать юридическое лицо.

В какой момент нужно регистрироваться в налоговой службе? Вариантов также два. Во-первых, вы можете оформить необходимый статус до того как создавать сайт. В таком случае все расходы на открытие магазина — покупка домена и хостинга, разработка и запуск сайта — необходимо будет зафиксировать в отчётной документации.

Во-вторых, приступить к официальной регистрации в налоговой можно после того, как сайт уже создан и запущен. В принципе, ничего противозаконного в таком подходе нет, но у налоговой службы могут возникнуть вопросы о том, откуда у вас этой сайт, во сколько он вам обошёлся, успели ли вы получить «незаконный» доход за работу без официального статуса и почему вы регистрируетесь только сейчас.

Порядок отражения виртуальных денежных средств в бухгалтерском учете

Оператор ЭПС по существу действует в качестве посредника, проводя расчеты между участниками платежной системы, а также позволяя перевести виртуальные деньги организации на ее расчетный счет и обратно. Отметим, что электронный кошелек не попадает под понятие счета, используемого в налоговом законодательстве (ст. 11 НК РФ). Напомним, что под счетом в данной норме понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций. Сами по себе электронные деньги представляют собой денежные обязательства небанковской системы, которыми пользователь может управлять.

Существует два подхода для бухгалтерского учета операций с электронными деньгами. Согласно первому расчеты с оператором ЭПС можно учитывать на специальном субсчете к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Когда же денежные средства поступают на расчетный счет продавца, они подлежат отражению на счете 51 «Расчетные счета». Дата их поступления будет определяться по выписке банка.

Созданному сайту присваивается доменное имя — уникальный идентификатор, который дается определенному IP-адресу. Оно выполняет функцию уникального имени в сети Интернет и представляет собой более простой и, естественно, красивый вариант записи этого адреса. Доменное имя подлежит регистрации в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей или у уполномоченных им регистраторов. Расходы на первичную регистрацию доменного имени в целях бухгалтерского и налогового учета включаются в первоначальную стоимость сайта, признаваемого НМА. Расходы на ежегодную перерегистрацию доменного имени учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно в течение срока действия перерегистрации. УФНС по г. Москве в Письме от 17.01.2007 N 20-12/004121 указало, что данные затраты для целей налогообложения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом уточняется, что организации, применяющие метод начисления, учитывают данные расходы ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно.

Серверное обслуживание

Сайт можно разместить на сервере организации-провайдера либо на своем собственном сервере. Как правило, применяется первый вариант. Затраты на серверное обслуживание интернет-магазина (в том числе круглосуточная поддержка его работоспособности, FTP-доступ и аренда дискового пространства — памяти), размещенного на сервере организации-партнера, относятся к прочим (не являющимся рекламными) расходам, связанным с производством и (или) реализацией, при условии заключения и исполнения сделок в интернет-пространстве (Письмо УМНС по г. Москве от 17.11.2003 N 23-10/4/65062).

От себя добавим, что если организация для размещения сайта приобретет сервер стоимостью более 40 000 руб., в бухгалтерском учете он будет признаваться объектом основных средств (п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ). В первоначальную стоимость сервера будут включаться расходы на программное обеспечение, необходимое для его работы, например Windows Server 2008. В налоговом учете расходы на приобретение сервера, удовлетворяющего критериям признания его амортизируемым имуществом, будут списаны через механизм начисления амортизации.

Кратко о налоговых системах

На начало 2021 года в России действуют такие режимы:

1. Основной, или традиционный (ОСНО, ОСН). Он считается сложным и невыгодным. Справиться с ним без приглашенного бухгалтера непросто. Этот режим предназначен для оптовиков и представителей крупного бизнеса. Нужно платить НДС, налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налог на имущество. Почти все остальные режимы не предполагают уплаты НДС, а ставки обязательных платежей на них ниже.
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Сумма платежа не зависит от размера полученной выручки — она берется от теоретического дохода, который рассчитывается по формуле. Основана она на показателе базовой доходности, который прописан в НК РФ. ЕНВД применяется в отношении строго определенных направлений бизнеса и действует не на всей территории России. С 2021 года этот режим будет отменен.
   В тему: Для каких видов деятельности ЕНВД отменят уже в 2020 г.
3. Упрощенная система с объектом «доходы» (УСН 6%). Можно применять при любом виде бизнеса. Обложению подлежат все доходы без учета расходов. Ставка налога — 6%.
4. Упрощенная система с объектом «доходы минус расходы» (УСН 15%). Отличается от предыдущей тем, что обложению подлежат доходы, уменьшенные на величину документально подтвержденных затрат. Эта разница облагается по ставке 15%.
5. Патентная система (ПСН, патент). Доступна только индивидуальным предпринимателям. Стоимость патента, которая рассчитывается исходя из предельного дохода ИП, установленного региональными властями для каждого вида деятельности. Патент можно купить далеко не для любых направлений бизнеса.
6. Единый Сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Из названия понятно, что он введен для тех, чья деятельность связана с сельским хозяйством.
7. Налог на профессиональный доход (НПД). В 2021 году он действует в 23 российских регионах. Введен для предпринимателей без работников и самозанятых лиц. По закону применять его можно только для оказания услуг и продажи товаров, которые сделаны своими руками.

Здесь приведены очень краткие описания режимов, но у каждого из них свои особенности, ограничения, сильные и слабые стороны. Всем доступен только основной режим, но он же является и самым невыгодным и сложным.

ПСН: патентная система налогообложения

«Патент» — это специальный налоговый режим, который может применять только ИП.

Его суть — налогом в 6% облагается не реально полученный доход, а предполагаемый, назначенный в зависимости от региона и рода деятельности. Его величина одинакова для каждого месяца и не зависит от срока действия патента и выручки предпринимателя. В этом данная система схожа с ЕНВД. Даже если выручка растёт, налог всегда фиксированный, сколько ни зарабатывай.

ИП также освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС.

Продолжим об особенностях: вы сами выбираете срок налогооблагаемого периода: от 1 месяца до года, что особенно радует сезонный бизнес. При этом вам не надо вести финансовую отчетность, что является несомненным преимуществом.

Сравнительная таблица режимов налогообложения

Параметр	ОСН	УСН	ЕНВД	ПСН	НПД
Налогооблагаемая база	Доходы — Расходы	Доходы Доходы — Расходы	Вменённый доход	Вменённый доход	Доходы
Ставка налога	13%	6% 3% — 15%	15%	6%	4% и 6%
Уплата НДС	Да	Нет	Нет	Нет	Нет
Уплата налога на имущество	Да	Только налог, уплачиваемый от кадастровой стоимости недвижимости	Нет
Ограничения по количеству работников	Нет	До 100 человек	До 100 человек	Не более 15 человек	Нельзя нанимать работников
Ограничения по имуществу	Нет	До 100млн.руб.	Нет	Нет	Нет
Ограничения по видам деятельности	Нет	Ст.346.12 НК РФ	Ст.346.26 НК РФ	Ст.346.43 НК РФ	Перечень исключений в ст.4 и ст.6 ФЗ № 422-ФЗ

Для наглядного подсчёта можете воспользоваться налоговым калькулятором ФНС. Вам также может пригодиться налоговый календарь, чтобы вовремя уплачивать налоги и авансовые платежи.

Похожие записи:

• В России собрались отменить льготы на подключение бизнеса к электросетям
• Вступление в наследство после смерти
• Оформление загранпаспорта через Госуслуги в феврале 2023 года