2021 возникновение налоговой базыпо ндс у цессионария

Содержание

Уступка долга НДС между юр лицами

2021 возникновение налоговой базыпо ндс у цессионария

Актуален вопрос, что нужно делать, если цессионарий, работающий на УСН, получил долг с НДС. Цессионарием называется лицо, которому передано право, собственность согласно договору об уступке требования. В некоторых случаях данное слово означает страховую компанию, которая принимает риск на перестрахование.

Основания для уступки права требования на УСН

В современных условиях некоторые партнеры часто не выполняют свои денежные обязательства, либо действие происходит несвоевременно. В такой ситуации лицо может продать долг. Из-за некоторой специфики работы на упрощенке УСН уступки права требования имеют свои особенности.

При оформлении сделки продавец должен передавать товар покупателю, а последний – оплатить стоимость полученного имущества. Право требования юридического лица – кредитора по обязательствам договора может быть передано другому лицу по уступке или перейти по закону – статье 382 ГК РФ. Уступка будет считаться цессией, тот, кто переуступает, будет цедентом, новый кредитор – цессионарием.

При установлении объекта обложения на УСН выручка от реализации продукции определяется на дату поступления платы за товар. Расходы по покупкам товаров для последующей продажи и расходы НДС признаются после оплаты поставщику. Прибыль от уступки отражается в день, когда от него поступили средства по факту.

Задолженность по дебету, которая появилась на основании контракта уступки по стоимости меньше, чем размер долга, учитывается в финансовых вложениях организации.

Вложение принимается к бухучету по изначальной цене, рассчитанной согласно цене приобретения, впоследствии не подлежит переучету. В первоначальную стоимость вложения входит сумма, внесенная продавцу по договору цессии. Чтобы отразить расчеты с цедентом по контракту, выполнить расчеты с должником, используется счет 76 с открытием аналитических счетов.

Ндс по договорам цессии

Цессированиекредита, а также прочих обязательствподоговорувключает присоединение третьего лица.Оно выступает как поручитель. К примеру,если есть просроченный долг и обязательствостановится больше, при этом финансоваяорганизацияне планирует самостоятельно заниматьсяэтим вопросом, она может продать долг.

Согласностатье 384 ГК, при передаче прав междукредиторами условия и объем переходана время заключения контракта не будутменяться. Процедура цессии отражаетсяв регистрах каждой из сторон.

Задачацессионного контракта заключается втом, что меняется кредитор по обязательствам.Документ заключается после согласиякаждой из заинтересованных сторон, ондвусторонний.

Присоставлении данного договора согласиедолжника не нужно, но его уведомляют одействии письменно. Подписание договорадолжно сопровождаться дополнительнойдокументацией – актом приема-передачиправоустанавливающих бумаг, первичнымидокументами. При необходимостисоставляются дополнительные соглашения.

Естьнекоторые особенности оформлениядоговора иНДС,если таковой присутствовал. Так, еслизадолженность возникла при заключениидоговора продажи с учетом налога, топри закрытии обязательств, превышающихрасходы на приобретение, требуетсяначислить сбор. Эта операция оформляетсясоответствующей проводкой.

Передачаправ по имуществу является объектомдля начисления сбора и считаетсяреализацией с формированием цедентомсчета – фактуры. Принять к вычету налогцедент не может.

Приработе на ОСНО погашение долга являетсяобъектом обложения НДС. Базой будетпревышение суммы погашаемого долга надценой его приобретения. Данное требованиеактуально, если условие по выплатевозникло вследствие договоров реализацииработ, которые облагаются НДС.

Учет НДС при переуступке права требования долга

Естьнекоторые особенности учета налога припереуступкеправа требования выполнения обязательств.Согласно статье 146 Налогового Кодекса,соглашение по передаче и полученииправа не имеет отношения к сбыту, несмотряна схожесть с договором купли-продажи.Можно сделать вывод, что операция необлагается налогом.

Если поусловиям договора цессиипервый кредитор получил доход болеесуммы долга, начисляется налог. НДСрассчитывается как разница между долгоми доходами. Нюансы расчета базы обложенияналогами отображены в статье 279 НК.

Всеотчисления по налогам поступают в казну,учет НДС отражается в документации надень права передачи требования долга.Прилагаются такие документы, как копиидоговора, акты работ, накладные и т.д.Требования отражаются на 91 счете,переуступленная задолженность – насчете 58.

Все отчисления по налогам поступают в казну, учет НДС отражается в документации на день права передачи требования долга. Прилагаются такие документы, как копии договора, акты работ, накладные и т.д. Требования отражаются на 91 счете, переуступленная задолженность – на счете 58.

Документальное оформление

Передачаправ к цессионарию должна отображатьсядоговором. Он заключается в той же форме,что и первоначальное соглашение. Ондолжен быть полученв письменной форме, если сначала договорзаверялся нотариусом, вторичный контракттоже заверяется нотариально.

Необходимозарегистрировать контракт, еслипервоначальная сделка подлежаларегистрированию. Об этом сказано встатье 389 ГК. К договору прикладываютсядокументы с удостоверением права потребованию оплатызадолженности.Это могут быть счета – фактуры, акты ипрочее.

Вдоговоре цессии отображается, наосновании чего возникло право, какиеобязательства имеет должник, какиедокументы удостоверяют право требования.Должна присутствовать и другая информация,имеющая отношения к переуступке.

Необходимостьвыделения НДС в договоре цессии непредусматривается. В статье 389 НКотображено, что форма договора должнаиметь соответствие с формой основногообязательства. Чтобы избежать некоторыхпроблем с проверяющими, иногда имеетсмысл прописывать данные по суммам НДС.

Еслидолг продается с убытком или по номиналу,включается формулировка «в т.ч. НДС –0 руб.». Если цедент будет иметь прибыльот сделки, цессия будет обложена налогом.В контракте тогда прописывается суммасбора, которая высчитывается исходя изразмера прибыли.

Проводки по списанию долга с НДС

Таккак сумма, которая подлежит лицук оплате, отражается по кредиту расчетногосчета, на нем должна стоять аналитика– кому выплачиваются обязательства.Если кредитор меняется, должник долженотразить соответствующие изменения.

Например,если организация 1 купила у компании 2продукцию, облагаемую налогомна добавленнуюстоимость, будет составлена проводкаДТ41КТ60 (организация 2). Компания 2 подоговору цессии уступила долг компании3.

Наосновании уведомления лицу 1 о переуступкезадолженности проводка будет созданас целью уточнения данных по счету 60 –ДТ60 (компания 2) КТ60 (компания 3). Проводкипо этому действию отразятся в учете.Отдавать долг будет необходимо организации3.

Источник: https://expert-nds.ru/tsessionariy-na-usn-poluchil-dolg-s-nds/

Учет у цессионария

2021 возникновение налоговой базыпо ндс у цессионария

В коммерческой деятельности возникают ситуации, когда без участия третьего лица нельзя обойтись. При этом заключается договор цессии, т.е. одна компания покупает дебиторскую задолженность (цессионарий), а другая (цедент) – уступает. В статье подробнее рассмотрим ситуации по учету цессионария.

Особенности заключения договора цессии

Основная цель договора цессии заключена в замене кредиторов по обязательствам. Договор заключается по согласованию сторон и является двусторонним. После подписания договора все права и обязательства принимает цессионарий (новый кредитор), а предыдущий кредитор исключается из договорных обязательств.

При заключении договора цессии согласие должника, долговые обязательства которого переходят к цессионарию, не требуется. Но уведомить его в письменном виде необходимо. Это должны сделать любой из участников процедуры оформления соглашения по уступке права требования.

Это важно учесть, что донести информацию о переуступке долга должника в интересах цессионария.

Есть некоторые факторы, которые влияют на неблагоприятный исход исполнения договорных условий в отношении правоприемника:

  1. Должник, не зная о смене кредитора, может погасить долговые обязательства старому кредитору и правоприемнику придется решать эту проблему с цедентом;
  2. Возможность должника выдвигать возражения новому кредитору, которые были выдвинуты первоначальному кредитору.

Подписание договорных отношений сопровождается подтверждающими документами, таковыми являются:

  • Акт приема-передачи правоустанавливающих документов. Этот документ является обязательным приложением к договору. В нем перечисляются вся первичная документация, относящаяся к процедуре передачи прав.
  • При необходимости изменений, дополнений в договорных условиях оформляют дополнительные соглашения;
  • Протокол разногласий – документ, где участники фиксируют свои разногласия по условиям договора. Его составляют во время составления договора или после его заключения;
  • Протокол согласования разногласий – в нем указывается решения разногласий сторон. После его заключения он будет считаться дополнительным соглашением.

Важно: обратить особое внимание, при заключении договора цессии, на подробное изложение оснований возникновения долга и сроков.

Бухучет у цессионария

Переход дебиторской задолженности сопровождаются фактическими расходами, включая затраты на:

  • Заключение сделки уступки права требования, сопровождения консультационных и информационных услуг;
  • Уплату цеденту стоимость по договору цессия;
  • Вознаграждения, уплаченные новым кредитором за услуги сторонних организаций;
  • другие расходы, направленные на переход долговых обязательств.

Весь процесс погашения долга учета у цессионария формируется проводками:

  • Дт58 Кт76 – приобретение долга новым кредитором;
  • Кт76 Дт91.01 – отражена сумма дохода погашаемого долга;
  • Дт91.02 КтКт58 – списана стоимость долга;
  • Дт50,51 Кт76 – оплата суммы долговых обязательств от должника.

Если долг возник при заключении договора продажи товаров с учетом НДС, то при гашении долговых обязательств, превышающих расходные затраты на его приобретение, необходимо начислить НДС. Соответственно эта операция будет оформлена такой проводкой:

Пример учета у цессионария

ООО «Лагуна» по договору реализации отгрузило ООО «Восток» товар на сумму 785 000 руб., в том числе НДС 119 745 руб. Покупатель вовремя не смог рассчитаться. ООО «Лагуна» переуступает долговые обязательства ООО «Байкал» за 750 000 руб. При погашении долга ООО «Восток», бухгалтер ООО «Байкал», в учете цессионария, выполняет такие проводки:

  • Дт58 Кт/Лагуна 750 000– приобрела долг;
  • Дт76/Лагуна 750 000 – перечислена сумма за переуступку;
  • Дт51Кт91.01 785 000 – долговые обязательства погашены;
  • Дт91.02 Кт58 750 000 – отражены затраты по переуступке;
  • Дт91.02 Кт68.01 5338,98 – начисление НДС с дохода;
  • Дт91.09 Кт99 29 661,02 – начислена прибыль.

Передача имущественных прав считается самостоятельным объектом для начисления НДС и является обычной реализацией, с предоставлением цедентом счет-фактуры. Но принять к вычету НДС цедент не может, это регламентируется порядком определения базы по НДС при следующей реализации права на имущество цессионарием.

Вывод: при приобретении дебиторской задолженности цессионарием входной НДС является расходной частью компании, и при продаже имущественных прав можно уменьшить налогооблагаемую базу по НДС.

Учет дебиторской задолженности у цессионария при УСН

Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст.346.15 НК. Учет у цессионария на приобретенный доход от уступки права требования определяется от условий по договору цессии и от процедуры гашения долга.

Рассмотрим несколько случаев:

  • Должник погасил свои долговые обязательства цессионарию денежными средствами – это доходная статья от продажи финансовых услуг. Поэтому этот доход учитывается при определении доходной части компании. Включение его в налогооблагаемую базу необходимо по фактическому гашению долга;
  • Должник погашает долг продукцией по договору поставки. Определить расчет налога у цессионария нужно таким образом: если сумма продукции не превышает сумму, оплаченную цеденту, то у цессионария доходом не является. Если стоимость продукции выше уплаченной суммы, то суммовая разница относится к доходам правоприемника;
  • Должник погасил долг на основании договора займа. Такой доход не входит в статью доходов правоприемника.

Это важно: организация на УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» долговые обязательства по договору цессии учитывать в составе расходных статей не имеет права (ст.346.16 НК).

 Учет дебиторской задолженности у цессионария при ЕНВД

При операциях по погашению долговых обязательств в учете цессионария, плательщика ЕНВД, у кредитора возникает доход от исполнения финансовых продаж (п.3ст.279 НК). Действия по продаже имущественных прав в НК не входит в перечень реестра деятельности, которые облагаются ЕНВД. Следовательно, новый кредитор после получения долга обязан заплатить налог на прибыль и НДС.

Важно: в связи с регистрацией нового вида деятельности, не включенные в ЕНВД, расходы необходимо распределить по всем видам деятельности (н-р: оплата административному персоналу).

Цессионарий имеет право дождаться оплаты долговых обязательств от должника или может уступить право требования другому кредитору.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/uchet-u-cessionariya.html

Ндс по договорам цессии

2021 возникновение налоговой базыпо ндс у цессионария

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью.

Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать.

О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.

Общая информация

Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).

Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.

Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.

Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:

  • в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
  • покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
  • реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Может ли ООО работать без НДС

Облагается ли уступка права требования НДС

В общем случае продажа имущественных прав облагается НДС. Это установлено пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.

Далее рассмотрим особенности налогообложения договоров переуступки долга, вытекающих из сделок различного вида.

Как посчитать НДС 20% от суммы

Продажа долга поставщиком

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата. Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает.

Важно!

Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью. Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам.

Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом. Хотя шансы на положительный исход дела у налогоплательщика имеются (постановление ФАС ВВО от 26.07.

2013 по делу № А82-9316/2012).

Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс. руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс. руб.

Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс. руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает.

А вот ООО «Дельта» получило прибыль — 60 тыс. руб. (600 – 540).

Именно с этой суммы оно и должно заплатить НДС = 60 / 120 *20 = 10 тыс. руб. У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма». Налог к уплате здесь определяется расчетным путем аналогично ООО «Дельта»: НДС = 120 / 120 *20 = 20 тыс. руб.

Особенности расчета НДС при частичном погашении долга

Должник может перечислять денежные средства цессионарию частями, в том числе и в течение нескольких налоговых периодов. Напрямую эта ситуация в НК РФ не урегулирована. Здесь возможно два подхода:

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nds-po-dogovoram-tsessii/

2021 возникновение налоговой базыпо ндс у цессионария

2021 возникновение налоговой базыпо ндс у цессионария

В качестве цедента выступает сторона процесса (это может быть организация или рядовой гражданин), которая занимается передачей (уступкой) права требования в адрес другой стороны. Например, речь может идти о праве и полномочии, связанном с получением денег по векселю.

В ситуации, когда субъектом хозяйствования происходит предоставление цессии иной стороне, в роли которой может выступать физическое и юридическое лицо, помимо юридической базы, стоит принимать во внимание еще и аспекты налогообложения в рамках бухгалтерского учета.

Сумму налога лицо, уступившее право требования, предъявляет к оплате приобретателю права требования (п. 1, 2 ст. 168 НК РФ). Если цедент, не являющийся плательщиком НДС, выставил цессионарию счет-фактуру с выделенной суммой налога, она уплачивается в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ.

Договор уступки права требования (цессии) — один из распространенных гражданско-правовых договоров, заключаемых хозяйственными субъектами в процессе ведения предпринимательской деятельности.

Весьма популярна такая разновидность договора цессии, как договор уступки прав требования, вытекающих из договора участия в долевом строительстве.

Нередко при заключении такого договора предъявляется к уплате НДС, который в дальнейшем фактически становится неосновательным обогащением цедента.

Учёт операций по договору цессии у цессионария

Учёт операционных доходов и расходов, связанных с оказанием цеденту финансовой услуги, организуется на счёте 91 «Прочие доходы и расходы»: по его кредиту формируется информация о поступлениях, обусловленных начислением задолженности должника, по дебету — информация об учётной стоимости приобретенных прав требования и затратах по взысканию долга.

Оценка прав требования на счёте 58 производится в сумме фактических затрат на приобретение дебиторской задолженности. Они формируются исходя из конкретных условий договора, включая расходы по заключению сделки и иные расходы, непосредственно связанные с цессией.

Уплата НДС при договорах цессии

При рассмотрении вопроса об уплате налога на добавленную стоимость необходимо учесть вариант формирования налоговой базы по этому налогу – «по отгрузке» или «по оплате».

Если у цедента в учетной политике выбран метод определения выручки «по отгрузке», то он уже НДС заплатил, когда реализовал товар (работу, услугу) должнику.

Если же в учетной политике выбран метод определения выручки для уплаты НДС «по оплате», то цедент заплатит НДС в момент подписания договора цессии, так как у цедента все определяется первоначальным договором. А в момент подписания договора цессии обязательства по первоначальному договору считаются погашенными.

Рассмотрим ситуацию для организации, которая выбрала учет выручки для целей исчисления НДС «по оплате». Ведь на практике может случиться, что договор цессии уже подписан, а деньги цессионарий еще не оплатил, но цедент уже обязан заплатить НДС по первоначальному договору ввиду того, что встречные обязательства погашены.

Налог на добавленную стоимость у цессионария

В соответствии с пунктом 2 статьи 155 НК РФ, налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Если новый кредитор переуступает право требования по цене, по которой приобрел данное право, то налоговая база по НДС будет равна нулю. Следовательно, в этом случае у нового кредитора (цессионария) отсутствует обязанность по уплате налога в связи с переуступкой права требования.

Уступка требования: как платить налог на добавленную стоимость

В остальных случаях первоначальный кредитор определяет налоговую базу в соответствии со статьей 154 НК РФ (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Это означает, что дебиторская задолженность по реализованным товарам (работам, услугам) облагается в объеме и на условиях, предусмотренных первоначальным договором. Об этом гласит пункт 41.

2 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации. Документ утвержден приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС зависит от учетной политики цедента. Учитывая выручку для целей исчисления НДС «по отгрузке», он определяет налоговую базу в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Это предусмотрено в подпункте 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ. В данном случае НДС начисляется к уплате в бюджет еще до заключения договора уступки требования.

Соответственно в момент уступки дебиторской задолженности НДС повторно не начисляется 3 .

Ндс по новым правилам: что изменилось

Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ ликвидирует этот пробел законодательства. В п. 1 ст. 155 НК РФ внесено дополнение, согласно которому налоговая база при первичной уступке права требования долга определяется как превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Несмотря на такую позицию налоговой службы суды считали, что в п. 1 ст.

155 НК РФ речь идет о порядке определения налоговой базы по операциям реализации товаров (работ, услуг) при переходе требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) к другому лицу, а не по операциям реализации этого права (требования).

На основании анализа указанной нормы можно было сделать вывод, что порядок определения налоговой базы при первичной уступке права требования законодательно не определен, т. е. фактически не установлен необходимый элемент налогообложения.

Уступка права требования: порядок налогообложения цедента и цессионария

Договор инвестирования регулируется Федеральным законом от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ “Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений”, а также Законом РСФСР от 26 июня 1991 г.

N 1488-1 “Об инвестиционной деятельности в РСФСР” в части, не противоречащей Закону N 39-ФЗ.

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Приказом Минфина России от 30 декабря 1993 г. N 160.

Рекомендуем прочесть:  Выплаты на ребенка при рождении в 2021 году

Кроме того, в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) согласно п.8 ст.154 НК РФ налоговая база определяется в том числе в соответствии со ст.

162 НК РФ, то есть с учетом сумм, полученных за реализованные товары, работы, услуги в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, решение вопроса, облагается ли НДС разница между суммой, причитающейся к получению от цедента, и суммой задолженности покупателя, зависит от того, связана ли рассматриваемая разница с оплатой реализованных работ.

Ндс при реализации дебиторской задолженности

Если учетная политика «по отгрузке», то НДС начисляется в момент отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), а если учетная политика «по оплате», то НДС начисляется и уплачивается только после поступления денежных средств за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Такой подход законодателя основывается на том факте, что, получая денежные средства по договору цессии, организация «закрывает» другой договор, например, договор поставки или купли-продажи.

Фактически получается, что за поставленный товар (оказанные услуги, выполненные работы) предприятие получает деньги, но только не от контрагента по договору, а от иного лица (контрагента по договору цессии).

Цессия НДС

Спорным вопросом зачастую при сделках такого рода является момент возникновения обязанности уплаты налога.

В практике имеют место случаи, когда налоговые инспекторы требуют оплаты НДС в случаях, когда уступка права требования производится по цене, равной сумме долга или свыше первоначального обязательства.

Судебной практикой же установлено, что при передаче обязательства повторная оплата НДС не требуется. Помочь подать иск в суд может опытный юрист.

Множество проблем возникает и при определении налоговой ставки НДС в случае уступки права требования. Согласно нормам Налогового кодекса, цессия не включена в перечень товаров и услуг, облагаемых по ставке 10% и другим пониженным коэффициентам. Соответственно, налоговые органы зачастую приходят к мнению, что при уступке права требования доходы подлежат обложению по ставке 18%.

08 Фев 2021      juristsib         362      

Источник: https://sibyurist.ru/nedejstvitelnost-sdelok/2021-vozniknovenie-nalogovoj-bazypo-nds-u-tsessionariya

Не пропустите новое по НДС с 1 июля 2021

Плательщикам НДС разрешено брать к вычету входящий предъявленный (либо импортный) НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам (включая ОС и НМА), приобретаемым для выполнения работ (оказания услуг), если соблюдаются сразу два условия:

  • 2704 00 — 2708 20 000 9, 2710 — 2710 99 000 0
  • 2711 12 — 2711 19 000 0 (кроме 2711 12 110 0, 2711 12 190 0, 2711 12 940 0, 2711 12 970 0, 2711 13 910 0, 2711 13 970 0, 2711 14 000 1, 2711 14 000 9, 2711 19 000 0)
  • 2712 — 2713 90 900 0, 2715 00 000 0
  • 7401 00 000 0, 7501

Обязан ли цессионарий на ОСНО уплатить НДС, если цедент на УСН

Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Александр Погребс, Добрый день! Большое спасибо, что откликнулись на вопрос. Вы совершенно правы, но ведь Вы ссылаетесь на п.2 ст. 155 НК, а там говорится, насколько я понимаю о последующей переуступке долга новым кредитором,а п.1 ст. 155НК указывает как раз на первую переуступку долга. В статье 155 НК п.

1 речь идёт об операциях облагаемых НДС при первичной уступке долга. «1.

При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.» Таким образом первоначальные требования согласно ст. 155 НК, могут иметь разное происхождение, но для целей обложения НДС при Цессии они подразделяются на три группы: 1) требования по договорам реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС (статья 154 НК РФ); 2) требования по договорам реализации товаров, работ и услуг, не облагаемых НДС (статья 149 НК РФ); 3) требования, не связанные с реализацией товаров, работ и услуг: имущественные права. Если цедент уступает требование, вытекающее из договора реализации товаров, работ, услуг, освобождаемой от налогообложения согласно статье 149 НК РФ, он не должен платить НДС. В остальных случаях, первоначальный кредитор определяет налоговую базу в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ. Это означает, что дебиторская задолженность по реализованным товарам, работам, услугам облагается в объеме и на условиях, предусмотренных первоначальным договором. У нас в первоначальном договоре была облагаемая НДС услуга, но Цедент был от неё освобождён. В данном случае, так как я принял обязательства по договору, соответственно у меня возникает обязанность по НДС, но входящего НДС в данном случае у меня нет.) Если право требования продается дороже дебиторской задолженности, то облагается НДС и разница.(здесь всё понятно) Таким образом я понимаю, так как входящего НДС нет, у меня возникает обязанность восстановить НДС с полной стоимости по первоначальному договору или это не так? Это положение отражено в пункте 41.2 и 33.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ, утвержденных Приказом МНС Российской Федерации от 20 декабря 2000 года №БГ-3-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ). 41.2 «При передаче налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом числящаяся по балансу кредитора дебиторская задолженность по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, подлежит налогообложению в объеме и на условиях, предусмотренных первоначальным договором, в момент вступления в силу договора цессии либо передачи дебиторской задолженности в соответствии с законом. При продаже дебиторской задолженности по стоимости большей величины выручки, предусмотренной договором поставки товаров (работ, услуг), с суммы превышения также должен быть уплачен налог.»

33.1. « Налоговую базу в соответствии с п. 1 ст. 154 Кодекса необходимо определять с учетом положений ст. 40, согласно которой для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. (в ред. Приказа МНС РФ от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)»

Вопрос: Каков порядок применения налога на прибыль и НДС к доходам, полученным цессионарием? (Н

В связи с изложенным при исчислении налога на прибыль доходы, полученные цессионарием от исполнения обязательства по приобретенному праву (требованию), облагаются в общеустановленном порядке, а убытки, полученные в результате исполнения обязательства по приобретенному праву (требованию) в сумме ниже фактических затрат на его приобретение, не уменьшают налогооблагаемую базу. Что касается НДС, то согласно Закону Российской Федерации от 6.12.91 г. N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» этим налогом облагаются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Цессионарий, заключив договор цессии на приобретение права (требования) исполнения обязательства в денежной форме, оказывает финансовую услугу цеденту, оплачивая дебиторскую задолженность его клиента. В связи с этим у цессионария возникает оборот, облагаемый НДС, в виде стоимости услуги, определяемой как разница между суммой денежных средств, полученных от должника (третьего лица) при исполнении обязательства, и суммой средств, уплаченной цеденту по договору цессии. При этом цессионарий перечисление НДС в бюджет производит по расчетной ставке в размере 16,67% от облагаемого оборота.

Источник: https://lawcapital.ru/preddogovornye-dokumenty/2021-vozniknovenie-nalogovoj-bazypo-nds-u-tsessionariya

Договор цессии ндс и налог на прибыль

2021 возникновение налоговой базыпо ндс у цессионария

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Был заключен договор уступки права требования. Организация «К» (цедент) в порядке уступки прав требования передаёт цессинарию «В» право требования части задолженности к организации «М» в сумме 100 000 руб., в том числе НДС. Цена договора права требования составляет 95 000 руб., в том числе НДС.
Каков порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае обязанность определять налоговую базу по НДС и налогу на прибыль возникнет только при последующей уступке прав требования, либо при прекращении соответствующего обязательства, в частности, при оплате должником.

При этом данная обязанность появится только в случае превышения сумм дохода, полученного при последующей уступке прав требования или при прекращении соответствующего обязательства (части обязательства), над суммой расходов на приобретение указанного права требования (его части).

В бухгалтерском учете приобретенная задолженность учитывается в составе финансовых вложений (счет 58).

НДС

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Переуступка права (требования); — Энциклопедия решений. Уступка части права (требования); — Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав; — Энциклопедия решений.

Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли; — Энциклопедия решений. Расходы при реализации имущественных прав (в целях налогообложения прибыли); — Энциклопедия решений. Договор цессии;

— Энциклопедия решений.

Цена уступаемого права (требования) по договору цессии.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация планирует заключить договор цессии, в рамках которого будет выступать в качестве цессионария. Цедент переуступает долг по цене ниже, чем ему должен должник. Поэтому у организации будет возникать прибыль. Взаимоотношения между должником и цедентом — реализация услуг (облагается НДС). Организация намеревается получить от должника денежные средства. Скорее всего, долг будет погашаться частями.

Каковы схема заключения данного договора и его отражение в налоговом и бухгалтерском учете? Какие документы передаются при заключении? Какая база для налогообложения возникает по прибыли и НДС (необходимо ли выставлять и получать счета-фактуры, как отражать в декларации по НДС)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На дату погашения задолженности организация должна будет учесть в бухгалтерском и налоговом учете доход в размере полученной суммы.

Одновременно учитывается расход на приобретение права требования долга в сумме, пропорциональной погашаемой должником части задолженности.
НДС исчисляется на дату погашения задолженности (ее части) с разницы между доходами и расходами по ставке 20/120.

Счет-фактуру целесообразно составить и зарегистрировать в книге продаж. Данные по операции отражаются в декларации по НДС.

Обоснование позиции:

Источник: https://alisaperm.ru/dogovor-tsessii-nds-i-nalog-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.